IVAteoría

 régimen jurídico ley 37/1992 de 28 de Diciembre del LIVA y Real Decreto 1624/1992

naturaleza y carácterísticas impuesto que recae sobre el consumo:1 indirecto ya que recae sobre consumo resultante del tráfico empresarial y las cuotas son repercutidas 2 instantáneo: graba cada operación que efectuamos entrega de bb o prestación ss 3objetivo: no tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente 4 plurifasico: se paga el IVA correspondiente a cada fase de producción y distribución que recae sobre el consumo 5proporcional: ya que se trata de aplicar un tipo de gravamen fijo en una base impoble variable 6 cedido: 50%  a las comunidades autónomas 7genera:l pretende someter atributo cualquier consumo consecuencia del tráfico empresarial

ámbito espacial de aplicación es  la Península y Baleares no siendo así Canarias ni Ceuta y Melilla, relación del IVA: es incompatible con transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados

delimitación del hecho imponible articulo 4 Liva: están sujetas al impuesto  las entregas de bienes y prestaciones de ss, realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales a titulo oneroso con carácter habitual u ocasional en desarrollo de su actividad empresarial o profesional incluso si es en favor de sus propios socios  asociados o miembros de la actividad realizada.

acti empresarial o profesional y empresario profesional a) son actividades empresariales y profesionales las que impliquen la ordenación por cuenta propia factores de producción material humano o de uno de ellos con la finalidad de producir y distribuir bienes o ss. B)empresario o profesional: que realice la actividad de antes mencionadas a titulo oneroso y además tiene que ser una sociedad  mercantil. 1 explotación de un bien con ánimo de obtener ingresos continuados en el tiempo y además los arrendadores de bienes inmuebles2 urbanización de terrenos promoción construcción y rehabilitación de edificaciones destinadas a su venta oadjudicacion o cesión 3  entrega ocasional de mediosde transporte nuevo4 también cuando se realizan actividades empresariales o profesionales con entidades no sujetas al impuesto y personas jurídicas que no actúan como tales

La entrega de bienes y prestación servicios

  1la entrega de bienes en virtud de una norma o de una resolución administratita o jurisdiccional,  incluida la expropiación forzosa2cesion de bienes con contrato de venta con reserva de dominio o condición suspensiva la propiedad no es aún detentada por el adquiriente 3aportaciones nodinerarias del sujeto pasivo de elementos de se patrimonio empresarial o profesional a sociedadeso comunidades de bienes4 la ejecución de obra solo cuando tenga por objeto la construcción o rehabilitación de una edificación y el que realiza la obra aporta material cuyo coste exceda 40% de la BI, sino será una prestación de servicios. 

Operaciones interiores no sujetas

1entrega de dinero como contraprestación o pago, trabajos realizado por personas físicas dependientes de una relación laboral o administración, incluido el préstamo por los socios de trabajo en cooperativas, entregas de  muestra de objetos publicitarios o prestación deservicios de demostración que tenga una finalidad de promoción de la empresa 200 € al año, entrega de elementos corporales o incorporales que forman parte de un patrimonio empresarial o profesional y sea una unidad económica autónoma,  autoconsumo cuya sujeción pueda generar una sobreimposición y prestación de servicios obligatorios para el sujeto pasivo, entrega de bb y ss realizada por un administración pública cuando no es un funcionario, concesiones y autorizaciones administrativas, operaciones de Comunidades de Regantes para ornación y aprovechamiento de aguas

aspectos generales de las exenciones limitadas y plenas1 plenas:es la que da derecho a deducir  las cuotas del IVA soportado, de forma que hacienda no reciba ninguna cuota por el consumo, son las que se refieren a explotaciones y entrega intracomunitaria de bienes. Plenas no devenga IVA pero se declara el soportado.2 limitadas: todas las demás excluidas las de exportaciones y entregas intracomunitarias, no permite al sujeto a deducir  la cuota del IVA que haya soportado, no se devenga IVA, no se puede declarar soportado. Exenciones sociales y culturales, exenciones financieras y de seguros, exenciones inmobiliarias ,exenciones técnicas otras ss postal universal loterías y juegos de azar

Tipo impositivo determinación dela BI:  se le aplica un tipo de gravamen1 tipo general 21% a todas aquellas operaciones bb o ss que no tengan un tipo inferior bebidas alcohólicas 21%2 tipo reducido del 10%  aplicarle alimentos para el consumo humano o animal salvo lo grabados al 4% animales agua medicamento veterinario 3tipo superreducido del 4% aplicable a Pan queso huevos leche harina fruta tubérculos y un periódico revista medicamentos humanos

Gestión del impuesto el sujeto pasivo debe practicar las declaraciones y liquidaciones periódicas generalmente trimestrales, se debe restar al  importe repercutido el IVA deducible si la cuota es positiva se ingresa si es negativa se compensará con cuotas positivas de ejercicios posteriores.Si la cuota del último periodo del ejercicio resulta negativo del sujeto pasivo puede pedir la devolución o compensación en los cuatro ejercicios siguientes. Si solicita devolución se entregará a los seis meses siguientes y si entrega la declaración fuera de plazo se pagarán intereses de demora, tiene también deberes de información como la declaración de resumen anual en la declaración de operaciones intracomunitarias. Deben también nombrar un representante a cargo del sujeto pasivo no establecido en la Comunidad, deben entregar facturas, así cómo llevanza de libros,  de bb de inversión y determinads operaciones intracomunitarias

Teoría de IS

normativa aplicable ley 27/2014 del IS y en el Reglamento Real Decreto 1777 2004

naturaleza y ámbito de aplicación es un tributo directo de carácter personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas .Directo ya que mide la capacidad económica de las sociedades. La persona jurídica es la que queda grabada por el impuesto (personal) cada persona jurídica realiza una declaración del impuesto por cada periodo impositivo ya provengan de una o varias actividades económicas y paga una única cuota  por el conjunto de todas sus actividades,periódico de forma anual ,también proporcional ya que la BI queda grabada por igual por un tipo de gravamen, graba la totalidad del territorio español y no es cedido a las CCA.

el contribuyente–
Toda persona jurídica residente en España -persona jurídica:todas las sociedades mercantiles anónimas, limitadas, comunitarias, cooperativas fundaciones -Excepciones: las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil no contribuyentes- puede haber contribuyente sin personalidad jurídica propia que si sean contribuyentes de IS, loS fondos, la Uníón Temporal de empresas -residente: cuando se verifica alguna de las siguientes circunstancias:- que se hubiera constituido conforme a las leyes españolas -que tenga su domicilio social en España -que tenga su sede de dirección creativa en España, es decir dirección y control de las actividades .Los contribuyentes de IS deben tributar por una renta mundial, es decir tributar por todas las rentas obtenidas con independencia del lugar que se obtenga

domicilio fiscal lugar de localización de las sociedades en relación con la Administración Tributaria y sirve para saber cuáles son los órganos a los que les corresponde la gestión, inspección y  resolución de la Administración Tributaria. Es el lugar determinado del territorio español dónde se encuentra. La Lis dispone el domicilio fiscal será siempre el domicilio social en caso de que en este  esté la gestión administrativa y la  Dirección de Negocios. Este lugar de administración puede decir dónde está la contabilidad principal lugar de contratación principal o donde están domiciliados los administradores si no es posible establecerlo de la forma anterior, donde esté mayor número de inmovilizado de la sociedad

exenciones totales las del Estado las CCAA entidades locales Banco de España Seguridad Social reales academias oficiales. Estas entidades no deben realizar  una declaración de Is y no están sujetas a retenciones ni ingresos a cuenta

entidades de reducida dimensión son aplicables a identidades una serie de ventajas fiscales y que se considera un régimen especial de IS. Entidades de RD aquellos cuyo periodo impositivo anterior es inferior a 10Millons eurs. son de reducida dimensión la sociedades de nueva creación- sí el periodo fuera inferior a un año se computará por el año entero cuando la sociedad forma parte de un grupo de sociedades entonces la cifra será la del conjunto de entidades del grupo ,cuando una entidad supere la cifra de negocio 10M puede seguir aplicando los beneficios durante tres periodos posteriores, en los dos últimos casos que hayan cumplido los requisitos para la reducida dimensión los dos periodos impositivos antriores y   el vigente

hecho imponible consiste en la obtención de renta por el contribuyente cualquiera que fuera su fuente u origen. No regulaa diferentes categorías de renta aunque si lo hace con algunos regíMenes especiales.Hay  imputaciones de renta sostenida de  régimenes especiales, de Agrupaciones de Interés Económico, de uniones temporales de empresas y en el segundo caso, régimen antiabuso que intenta evitar elusión fiscal mediante constitución de sociedades en el extranjero

concepto actividad económica y entidad patrimonial definición: actividad económica para evitar que cierto tipo de contribuyentes pueden aplicarse ciertos incentivos fiscales, por tanto la actividad económica: es la organización por cuenta propia de medios de  producción y recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bb o ss . En el caso de arrendamiento de inmuebles se considera actividad económica cuando se utilizan al menos una persona contratada a jornada completa entidad patrimonial no realiza una actividad económica, más de la mitad de su activo está constituido por valores o no está afecto a una actividad económica. Se calcula con el valor del activo de valores y elementos patrimoniales no afectos, sera el que se deduzca de la media de los balances trimestrales del ejercicio de la entidad ,se computarán: el dinero derechos de crédito de la transmisión de elementos patrimoniales afectos que se hayan realizado en ese período impositivo o en los 2 anteriores. Valores poseídos para cumplir obligaciones legales y reglamentarias los que incorporen derechos de crédito nacido de contratos de su actividad .Valores que otorgan más del 5% de capital a una entidad y se posean por más de un año para dirigir y gestionar la participación

periodo impositivo y devengo periodo impositivo coincide con el ejercicio económico de la actividad sin que exceda de 12 meses la LIS hace coincidir el periodo impositivo y el ejercicio contable en alguno de los casos coincidirá con el año natural y en otros casos en periodos divididos, pero puede ser que el periodo concluya de forma corta inferior a 12 meses lo que da lugar a los siguientes casos: cuando la sociedad se extingue, cuando hay cambio de residencia social extranjero, cuando se transforme la forma jurídica de la entidad y se queda sin sujeción al is ,transformación de la forma jurídica modificación de sus estatutos o régimen jurídico y ello cambie el tipo de gravamen o pase a un régimen tributario distinto. Deveng:o se producirá el último día del período impositivo

 obligación de declarar artículo 124 obliga a todos los contribuyentes a declarar y presentar declaración salvo los totalmente exentos se presenta una autoliquidación del impuesto en el modo aprobado reglamentariamente que se lleva a cabo durante los 25 días siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo

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