Regímenes y Procedimientos Aduaneros en la Unión Europea

Este documento detalla los principales regímenes y procedimientos aduaneros aplicables en el Territorio Aduanero de la Unión (TAU), ofreciendo una comprensión clara de las normativas que rigen el movimiento de mercancías en el comercio internacional.

Regímenes Aduaneros Especiales

Depósito Aduanero

Régimen aduanero especial que permite el almacenamiento de mercancías en una instalación autorizada por la aduana, sin que sea necesario el pago de derechos de importación, IVA o impuestos especiales, ni se apliquen medidas de política comercial.

Destino Final

Régimen aduanero especial para la importación de mercancías a libre práctica, con un arancel reducido o nulo, siempre que se dediquen a una finalidad específica.

Perfeccionamiento Activo

Régimen aduanero especial que permite que las mercancías no pertenecientes a la UE puedan transformarse en el TAU, sin que tengan que hacer frente al pago de derechos de importación ni estar sometidas a medidas de política comercial. Implica la entrada de mercancías para transformación dentro del territorio aduanero y su posterior reexportación, con exención de derechos e IVA. Existen dos sistemas: suspensión y reintegro.

• Ejemplo: Importar cuero → fabricar bolsos → exportarlos.

Perfeccionamiento Pasivo

Régimen aduanero utilizado para exportar temporalmente mercancías de la UE, con el fin de transformarlas fuera del TAU. El producto resultante se despacha a libre práctica, con exención total o parcial de los derechos de importación.

• Ejemplo: Textiles enviados a Marruecos para confección.

Tránsito Aduanero

Régimen aduanero especial en el que se incluyen las mercancías cuando se transportan bajo control aduanero entre dos aduanas.

Tránsito Común: Fases del Proceso

• Aduana de Partida: Declaración de la mercancía en tránsito, se garantiza la deuda aduanera.
• Aduana de Tránsito: Controles eventuales a la mercancía en tránsito.
• Aduana de Destino: Despacho a libre práctica, pago de la deuda aduanera, notificación a la aduana de partida.

Regímenes de Tránsito T1 y T2

• Régimen T1: Para mercancías que no tienen estatuto aduanero de pertenecientes a la UE. Se emplea cuando deban circular por el Territorio Aduanero de la UE hasta la aduana en la que se efectúe el despacho a libre práctica (solo aranceles). Aplica a mercancías no comunitarias.
• Régimen T2: Para mercancías con el estatuto aduanero de pertenecientes a la Unión Europea. Se utiliza cuando deban atravesar un tercer país, sin que pierdan esa categoría.

Zona Franca

Área de almacenamiento de mercancías, tanto de la UE como de terceros países, en la que no se genera ninguna deuda aduanera hasta que los productos se despachan a libre práctica o a consumo.

Importación Temporal

Entrada de mercancías con exención total o parcial de tributos.

• Condición: Deben reexportarse sin haber sido transformadas. Plazo limitado.
• Ejemplo: Ferias, exposiciones, maquinaria temporal.

Conceptos Fundamentales de la Gestión Aduanera

Definición de Régimen Aduanero

Conjunto de normas o reglas a las que debe someterse una mercancía para circular legalmente por el TAU.

Regímenes Aduaneros Especiales: Clasificación

• Tránsito: Externo, Interno.
• Perfeccionamiento: Activo, Pasivo.
• Depósito: Depósito Aduanero, Zona Franca.
• Destinos Especiales: Importación Temporal, Destino Final.

El régimen de tránsito permite transportar mercancías bajo el control de la aduana entre dos puntos. El de depósito sirve para almacenarlas durante un plazo indefinido hasta que se les asigne un régimen definitivo. Si se desea transformar las mercancías, el régimen adecuado es el de perfeccionamiento. Si las mercancías se van a usar temporalmente o de forma especial, se deberían incluir en alguno de los de destino especial (importación temporal y destino final).

Gestión Aduanera

Conjunto de trámites necesarios para importar o exportar mercancías legalmente.

• Finalidad: Control fiscal, económico y estadístico de mercancías que entran o salen del territorio aduanero.
• Doble Función:
  • Fiscal: Recaudación de tributos.
  • No Fiscal: Control de seguridad, sanidad, normas técnicas, etc.

Declaración Sumaria de Entrada (ENS)

Relación completa de mercancías que van a bordo del medio de transporte en el que entrarán en el TAU. El responsable de presentarla es el transportista, y su finalidad es permitir que la aduana lleve a cabo un análisis de los riesgos que implica la llegada de esas mercancías en el TAU.

Plazos de Presentación de la ENS

• Marítimo:
  • Larga distancia y cargamento en contenedor: 24 horas antes de la carga de la mercancía en el buque.
  • Cargamento a granel: Cuatro horas antes de la llegada del buque al primer puerto de entrada en el TAU.
  • Mercancías que proceden de islas.
• Aéreo:
  • Datos mínimos de la ENS: Antes de la carga de las mercancías en el avión.
  • Resto de los datos: Vuelos con una duración inferior a 4 horas → momento de la salida del avión.
  • Resto de los datos: 4 horas antes de la llegada del avión al primer aeropuerto del TAU.
• Carretera: En todos los casos → una hora antes de la llegada de las mercancías a la aduana.

Contenido de la Declaración Sumaria de Entrada

• Tipo de declaración
• Masa bruta
• Itinerario
• Fecha prevista de llegada
• Lugar de carga e idioma
• Lugar de descarga e idioma
• Número de bultos
• Modo de transporte

Despacho a Consumo

Despacho aduanero de importación que implica la liquidación de todos los impuestos (aranceles, IVA, etc.) en la aduana de entrada en el TAU. En esta condición, la mercancía puede utilizarse, revenderse y consumirse.

Despacho a Libre Práctica

Régimen aduanero en el que se incluyen las mercancías que se importan al TAU. Implica la percepción de los derechos arancelarios por parte de la aduana. Si no se liquidaron los impuestos indirectos como los impuestos especiales o IVA, la mercancía no puede revenderse.

• Incluye: Derechos arancelarios, recargos arancelarios (derechos antidumping, antisubvención).

DUA (Documento Único Administrativo)

Documento administrativo que se presenta en la aduana para incluir las mercancías en un régimen aduanero determinado.

Levante

Representación esquemática de las rutas o caminos de movilidad entre los puestos de una empresa.

Estatuto Aduanero de las Mercancías en la UE

El estatuto aduanero de las mercancías determina su condición dentro del TAU:

• Pertenecientes a la UE:
  • Libertad de circulación en el TAU.
  • Despachadas a libre práctica.
  • Obtenidas enteramente en el TAU.
  • Obtenidas a partir de las anteriores.
• No Pertenecientes a la UE.

Adquisición del Estatuto Aduanero de Mercancías de la UE

Mercancía originaria de un tercer país → Despacho a libre práctica → Mercancía con estatuto aduanero de mercancía de la UE.

Diferencia entre Exportación y Reexportación

• Mercancía perteneciente a la UE → Régimen de Exportación → Mercancía abandona de manera definitiva el TAU.
• Mercancía no perteneciente a la UE → Reexportación → Mercancía abandona de manera definitiva el TAU.

Preguntas Frecuentes sobre IVA e Importación

¿Obliga el despacho a libre práctica de una mercancía a liquidar el IVA en la aduana?

Sí, el despacho a libre práctica convierte una mercancía no comunitaria en comunitaria. Este despacho implica la liquidación de todos los tributos exigibles, y eso incluye los derechos arancelarios y el IVA a la importación.

¿Se debe liquidar obligatoriamente el IVA correspondiente a una importación en la aduana de introducción de la mercancía en el TAU?

Sí, la importación de una mercancía en el TAU implica la liquidación obligatoria del IVA en el DUA, ya que es un tributo exigible a la importación definitiva.

¿Qué significa que una mercancía tenga el estatuto aduanero de mercancía de la UE? ¿Qué conlleva que posea ese estatus?

Significa que la mercancía tiene la condición de mercancía comunitaria, es decir, que ha sido producida en el Territorio Aduanero de la Unión (TAU) o ha sido importada legalmente y despachada a libre práctica, cumpliendo con todos los trámites y tributos exigidos. Conlleva que puede circular libremente dentro de la UE, sin controles aduaneros ni tributarios adicionales entre Estados miembros.

Declaración Aduanera: Formas y Contenido

Formas de Presentación de una Declaración Aduanera

Hay varias formas válidas para presentar la declaración:

• Por Escrito: Tradicional, usando impresos físicos como el DUA.
• Por Procedimiento Informático: Mediante Ventanilla Única Aduanera (VUA).
• Verbalmente: En algunos casos simplificados (viajeros, equipajes personales).
• Por el Hecho de Cruzar Frontera: Para ciertas mercancías exentas o en tráfico fronterizo.

Ejemplo: Una empresa realiza la exportación de vino desde La Rioja a Japón. La declaración se presenta electrónicamente a través de VUA (Ventanilla Única Aduanera) y se adjunta factura comercial, packing list y certificado fitosanitario.

Algunos de estos supuestos son:

• Cuando se desee exportar o importar a libre práctica mercancías sin valor comercial o productos de carácter comercial, pero con un precio que no exceda los 1000€, o cuya masa neta sea inferior a 1000 kg.
• Cuando se quiera importar temporalmente o reexportar palés, contenedores, medios de transporte, mercancías que se utilizarán con fines deportivos, material quirúrgico o de laboratorio.

Contenido de la Declaración Aduanera

Contiene información técnica, fiscal y logística sobre la operación:

• Identificación del declarante.
• Descripción y código TARIC de la mercancía.
• Origen/Destino.
• Valor en aduana.
• Régimen solicitado.
• Tributos a liquidar.

Tipos de Declaraciones en Aduana

• Normales: Forma más estándar y completa. Se presenta mediante el DUA, con todos los datos exigibles. Se utiliza para operaciones habituales de importación o exportación definitiva. Debe incluir todos los documentos necesarios (certificados, factura, etc.).
  • Ejemplo: Una empresa que importa maquinaria de EE. UU. presenta un DUA con toda la documentación adjunta.
• Simplificadas: Permite presentar menos datos o documentos en el momento inicial. El operador complementa posteriormente la información faltante (declaración complementaria). Se usa cuando no es posible reunir toda la documentación en el momento del despacho.
  • Ejemplo: Un importador no dispone del certificado de origen en el momento de la llegada de la mercancía, pero lo aportará dentro del plazo legal.

Declarante y Aduana Competente

• En Nombre y por Cuenta Ajena (Representación Directa): Implica que el representante reciba un poder de representación por parte de la empresa.
• En Nombre Propio y por Cuenta Ajena (Representación Indirecta): En este caso, el representante aduanero es codeudor y responsable solidario. Es decir, se hace responsable del pago de la deuda aduanera si la empresa no cumple esa obligación.

Procedimiento Aduanero de Introducción de Mercancías en el TAU

1. Declaración Sumaria de Entrada en el TAU (ENS).
2. Notificación de llegada de las mercancías.
3. Presentación, descarga y examen de las mercancías.
4. Declaración Sumaria de Depósito Temporal (DSDT) → Depósito temporal de las mercancías.
5. Elección del régimen aduanero (DUA).
6. Asignación de un circuito.
7. Levante tras el pago o la garantía de la deuda aduanera.

Admisión de la Declaración Aduanera

• Mensaje de Error: Implica la no admisión de la declaración, por ser incorrecta o por no estar garantizada la deuda aduanera. En este mensaje, debe hacerse referencia expresa a los errores detectados, con el objetivo de que el declarante pueda subsanarlos presentando una nueva declaración.
• Mensaje de Admisión: Implica la aceptación de la declaración. En él, la aduana comunica la fecha de admisión y el número de registro (MRN) que corresponde. Además, informará de cuáles son los certificados o autorizaciones necesarios para el despacho que no se encuentren en la base de datos de la aduana, así como de la deuda aduanera, que se haya estimado a partir de los datos declarados, y del tipo de despacho asignado, el cual puede ser uno de estos:
  • Circuito Verde: No hay ningún problema, la mercancía es nuestra. Se puede llevar a donde se quiera, está legal en España.
  • Circuito Amarillo: Hay dudas sobre algo; en espera de corroborar documentación.
  • Circuito Naranja: Si hay sospecha de fraude. Es necesario efectuar un examen de la documentación que acompaña a las mercancías.
  • Circuito Rojo: Hace falta hacer una revisión del producto, «no nos fiamos». Se descubre esto cuando algo no cuadra.

Análisis de Riesgos en Aduanas

• Riesgo A: Mercancías que suponen una grave amenaza para la seguridad aérea o marítima.
  • Ejemplo: Explosivos.
• Riesgo B: Las mercancías suponen una amenaza menor, pero se requiere una acción inmediata en el momento en el que lleguen a la primera aduana.
• Riesgo C: El peligro detectado no plantea amenaza grave, ni se necesita una acción inmediata (se detecta peligro pero no hay que hacer nada).
  • Ejemplo: Patatas.

Aviso de Llegada, Presentación y Verificación de Mercancías

Ejemplo: Aviso de llegada y Declaración Sumaria de Depósito Temporal. «Te aviso que llega la mercancía y necesito lugar en tu almacén». Las mercancías deben presentarse en la aduana.

Modalidades de Declaración Previa de Salida del TAU

• Declaración Previa de Salida.
• Declaración en Aduana.
• Declaración de Reexportación.
• Declaración Sumaria de Salida (EXS).
• Notificación de Reexportación.

Operadores Económicos Autorizados (OEA)

Empresas que están establecidas en el TAU y son consideradas fiables por la aduana. Esto les permite trabajar de manera ágil, ya que son de confianza y no se duda de ellas.

Tipos de OEA

• OEA Tipo C (Simplificación Aduanera): Se benefician de cualquier simplificación contemplada en la legislación aduanera.
• OEA Tipo S (Para Protección y Seguridad): Empresas fiables exentas de controles. Se les conceden facilidades relacionadas con los controles aduaneros y con la protección y la seguridad, cuando las mercancías se introducen en el TAU o lo abandonan.

Requisitos para ser OEA

• Cumplimiento de la normativa aduanera y fiscal.
• Historial satisfactorio de cumplimiento legal y ausencia de infracciones graves.
• Disponer de un sistema adecuado para controlar operaciones y flujos comerciales.
• Solvencia financiera.

Etiquetas: aduanas UE, comercio exterior, exportación, Importación, procedimientos aduaneros, regímenes aduaneros, Territorio Aduanero Unión, tránsito aduanero