07 Oct
Hacienda Pública y Fundamentos del Sistema Fiscal Español
La Hacienda Pública se clasifica en: Estatal, Autonómica y Local.
Constituye anualmente un presupuesto de los gastos e ingresos públicos.
Marco Normativo del Sistema Fiscal Español
Las normas básicas que rigen el sistema fiscal español son:
- Constitución Española.
- Ley General Tributaria (LGT).
- Ley General Presupuestaria (Regula la deuda pública y el tesoro público).
- Leyes de Presupuestos Generales del Estado, junto con sus leyes de acompañamiento.
Clasificación de los Tributos
Los tributos se dividen en:
- Tasas: Es lo que se abona para recibir una contraprestación o servicio específico.
- Contribución Especial: Es lo que se paga por algún hecho especial que beneficia al contribuyente (ej. asfaltado de la calle).
- Impuestos: Pagos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación directa e inmediata.
Elementos Esenciales del Impuesto
Definiciones y Sujetos
- Contribuyente: Persona física o jurídica que ha de pagar el impuesto y soporta la carga tributaria.
- Hecho Imponible: Motivo o presupuesto de hecho fijado por la ley para la realización del impuesto.
- Sujeto Pasivo: Personas físicas o jurídicas obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
- Contribuyente: Persona a quien se le impone la carga tributaria.
- Sustituto del Contribuyente: Sujeto que asume las obligaciones en lugar del contribuyente.
- Devengo del Impuesto: Momento en el que se origina la obligación del pago de la deuda tributaria.
Clasificación de los Impuestos
Los impuestos se clasifican según su forma y sujeto:
- Según la Forma:
- Directos: Gravan la riqueza de forma independiente (renta, patrimonio).
- Indirectos: Se pagan por adquirir un producto o servicio (consumo).
- Según el Sujeto:
- Personales: Tienen en cuenta las circunstancias personales y la riqueza del contribuyente.
- Reales: No tienen en cuenta circunstancias personales.
Cálculo y Obligaciones Tributarias
Procedimiento de Cálculo
El cálculo sigue la secuencia: Base Imponible → Base Liquidable → Cuota Tributaria → Deuda Tributaria.
- Base Imponible: Es la cantidad sobre la que se mide el pago del contribuyente. Puede ser:
- Directa: Mediante declaraciones y documentos presentados por el contribuyente.
- Objetiva: Mediante índices o módulos económicos facilitados.
- Indirecta: Se estima según datos habituales del sector.
- Base Liquidable: Resultado de aplicar las reducciones legales a la Base Imponible.
- Tipo de Gravamen: Porcentaje que se aplica a la Base Liquidable con el fin de calcular la Cuota Tributaria.
- Cuota Tributaria: Cantidad que se establece en función de una cantidad fija obtenida por ley o calculada aplicando el tipo de gravamen.
- Deuda Tributaria: Engloba la Cuota Tributaria, pagos a cuenta, cantidades retenidas e ingresos a cuenta.
Conceptos Adicionales y Obligaciones
- Exención Tributaria: Se produce cuando una norma tributaria, a pesar de existir el hecho imponible, considera que no hay obligación de pago.
- Obligaciones del Sujeto Pasivo:
- Obligación Principal: El pago del tributo.
- Obligación Accesoria: La llevanza de libros y registros.
Clasificación de Impuestos por Ámbito Territorial
Impuestos Estatales
Impuestos Directos Estatales
- I. sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Grava la renta de las personas.
- I. sobre Sociedades (IS): Grava la renta de sociedades y entidades jurídicas.
- I. sobre el Patrimonio: Grava el patrimonio neto.
- I. sobre Sucesiones y Donaciones (ISD): Grava los incrementos del patrimonio por donaciones, herencias, etc.
Impuestos Indirectos Estatales
- I. sobre el Valor Añadido (IVA): Grava el consumo de bienes y servicios.
- I. sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD): Grava transmisiones onerosas, operaciones societarias, etc.
- Renta de Aduanas: Grava la entrada de mercancías.
- Impuestos Especiales: Gravan consumos específicos.
Impuestos Autonómicos
Impuestos propios establecidos por las Comunidades Autónomas.
Impuestos Locales
Impuestos Directos Locales
- I. sobre Bienes Inmuebles (IBI): Grava el valor de los inmuebles del contribuyente.
- I. sobre Actividades Económicas (IAE): Grava el ejercicio de una actividad económica.
- I. sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM): Grava vehículos en función de su potencia fiscal.
Impuestos Indirectos Locales
- I. sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO).
Medios de Pago y Documentación Comercial
Formas de Extinción de la Deuda Tributaria
- Por Pago: Puede ser en efectivo, efectos timbrados o en especie.
- Por Prescripción: 4 años, por no haber liquidado la deuda tributaria en el plazo previsto. La prescripción se interrumpe por compensación, condonación o insolvencia.
Instrumentos Financieros y Bancarios
Transferencia Bancaria
Operación donde existe el ordenante y el beneficiario.
Tipos de Cheques
- Cheque Conformado: El banco garantiza la autenticidad de la firma del librador y la existencia de fondos en la cuantía indicada. (Se tacha una línea detrás).
- Cheque Cruzado: Su función es evitar que un tercero cobre el cheque.
- Cruzado General: Obliga a ser abonado en la cuenta del tenedor (mediante dos líneas paralelas delante).
- Cruzado Especial: Obliga a ser recibido de un banco en concreto.
- Cheque para Abonar en Cuenta: Se prohíbe el pago en efectivo y debe ser ingresado obligatoriamente en una cuenta bancaria. Se coloca entre las líneas paralelas la expresión “Para abonar en cuenta”.
- Cheque No a la Orden: Se prohíbe el endoso del cheque. Se añade “no a la orden” a continuación del nombre del beneficiario.
- Cheque Bancario: La persona que tiene depositados fondos en una cuenta bancaria que no es una cuenta corriente puede solicitar al banco que les expida un cheque para disponer de su dinero.
- Cheque de Ventanilla: Utilizado por titulares de cuentas corrientes que desean disponer de fondos en efectivo y no tienen cheques disponibles.
Estructura de la Factura
Elementos que componen la base de una factura:
- Artículo
- Descuento Comercial (Dto. Comercial)
- Importe Líquido
- Embalajes
- Portes
- Seguros
- Base Imponible
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