Clasificación de Centros de Responsabilidad

1. Centro de Ingresos

💬 Mide: Ventas o ingresos logrados.
⚙️ Hace: Controla las ventas, no los gastos.
📘 Ejemplo: Departamento de ventas o comercial.
📊 Indicador: Cumplimiento de Ventas = (Ventas reales / Ventas presupuestadas) × 100
🎯 Meta: Lograr > 90% de las ventas planificadas
💡 Nota: Solo controla cuánto se vendió, no cuánto costó venderlo.

2. Centro de Gastos Mensurable

💬 Mide: Costos o gastos que pueden calcularse con precisión.
⚙️ Hace: Controla la eficiencia (compara costos reales vs. estándar).
📘 Ejemplo: Fábrica, transporte, bodega, mantenimiento.
📊 KPI: Cumplimiento de Gasto = (Gasto real / Presupuesto) × 100
🎯 Meta: Gastar ≤ 100 % del presupuesto
💡 Nota: Se puede medir con números exactos (producción, tiempos, materiales).

3. Centro de Gastos Discrecional

💬 Mide: Cumplimiento del presupuesto (no puede medirse en valores exactos).
⚙️ Hace: Actividades difíciles de cuantificar (servicios, creatividad).
📘 Ejemplo: Marketing, RR. HH., publicidad, investigación.
📊 Indicador: Cumplimiento de Capacitación = (Capacitaciones realizadas / Planificadas) × 100
🎯 Meta: Cumplir el 100% de las actividades planificadas
💡 Nota: Depende del criterio del jefe, no de medidas exactas.

Presupuesto en los Centros de Gastos

Centro de Gastos Mensurable

• Se calcula con costos estándar por unidad.
• Se mide la eficiencia (real vs. esperado).

📍 Ejemplo: Si producir 1000 piezas debía costar $1.000.000 y costó $950.000 → es eficiente.

Centro de Gastos Discrecional

• No se pueden medir los resultados exactos, por eso se usa presupuesto asignado.
• Se controla que no se pase del monto y que se cumplan las actividades.

Tipos de Trabajo en Centros Discrecionales

Métodos de Presupuestación

(Solo para centros discrecionales o administrativos)

1. Presupuesto Incremental

• Se usa el presupuesto del año anterior y se ajusta por inflación o cambios.
• Es rápido, pero mantiene gastos innecesarios.
  📘 Ejemplo: RR. HH. gastó $10 millones → pide $11 millones “porque todo subió”.

2. Presupuesto Base Cero

• Se parte desde cero y se justifican todos los gastos.
• Elimina lo que no es necesario.
  📘 Ejemplo: Marketing revisa sus campañas y reduce de $10 a $7 millones.

4. Centro Administrativo o de Apoyo

💬 Mide: El uso correcto del presupuesto (si gastó lo justo y cumplió tareas).
⚙️ Hace: Apoya internamente (RR. HH., contabilidad, informática).
📘 Ejemplo: Departamento de contabilidad.
📊 Indicador: Cumplimiento del Presupuesto = (Gasto real / Presupuesto) × 100
🎯 Meta: ≤ 100 % (Debe usar bien el presupuesto asignado y no pasarse del límite.)

💡 Nota: Es un tipo de centro discrecional, pero trabaja hacia dentro de la empresa (apoya a otros).

5. Centro de Utilidades

💬 Mide: Ingresos y gastos → utilidad (ganancia).
⚙️ Hace: Administra ventas y costos, busca rentabilidad.
📘 Ejemplo: Tienda que maneja sus propios ingresos y gastos.
📊 Indicador: Margen de Utilidad = (Utilidad / Ventas) × 100
🎯 Meta: Debe ser ≥ 15 % de ganancia neta.
💡 Nota: Evalúa si las ventas dejan ganancia suficiente.

6. Centro de Inversión

💬 Mide: Ingresos, gastos e inversiones → rentabilidad del capital.
⚙️ Hace: Decide dónde invertir y administra recursos.
📘 Ejemplo: Filial o división que compra maquinaria o abre locales.
📊 Indicador: ROI (Retorno sobre la Inversión) = (Utilidad / Inversión total) × 100
🎯 Meta: Obtener ≥ 20 % de ganancia

💡 Nota: Evalúa si las inversiones generan suficiente ganancia.

7. Centro de Investigación y Desarrollo (I+D)

💬 Mide: Cumplimiento del presupuesto y proyectos terminados.
⚙️ Hace: Crea o mejora productos, procesos o tecnología.
📘 Ejemplo: Departamento de innovación.
📊 Indicador: Cumplimiento de Proyectos = (Proyectos realizados / Proyectos planificados) × 100
🎯 Meta: Realizar 100% de los proyectos planificados dentro del presupuesto

💡 Nota: Los resultados se ven a largo plazo y son difíciles de medir.

8. Centro de Marketing

💬 Mide: Relación entre ventas y gastos comerciales.
⚙️ Hace: Gestiona publicidad, transporte, promoción y distribución.
📘 Ejemplo: Área de marketing o logística.
📊 Indicador: Ingreso Neto por Venta = (Ventas – Gastos) / Ventas × 100
🎯 Meta: ≥ 10 %

💡 Nota: Tiene partes mensurables (transporte) y partes discrecionales (promoción).

Cuadro de Mando Integral (CMI) o Balanced Scorecard

Qué es: Herramienta que mide el desempeño de una empresa desde 4 perspectivas. Transforma la estrategia en objetivos medibles.

Las 4 Perspectivas del CMI

Funciones Clave del CMI

1. Aclarar y traducir la visión y estrategia.
2. Comunicar y vincular los objetivos a toda la empresa.
3. Planificar y establecer metas a corto y largo plazo.
4. Dar retroalimentación y aprendizaje estratégico.

Perspectiva Financiera Detallada

Temas Financieros Centrales

• Crecimiento de ingresos
• Reducción de costos / mejora de productividad
• Uso eficiente de activos / inversiones

Etiquetas: centros de costos, Centros de responsabilidad, Cuadro de Mando Integral, presupuesto base cero, presupuesto incremental