Unidad 4

4. El proceso Contable es una técnica de registración que realiza la síntesis de la información A través de la agregación de los datos brutos clasificados por conceptos homogéneos Previamente tipificados.

4.1Etapas

Entrada

Derivados de las actividades operativas de la empresa (transacciones su Operaciones).Originados por hechos internos y externos de la empresa. Proveniente Del entorno.

Proceso:

elaboración De la información

Salida:

resultado Del proceso o información.

4.2.1 Fuentes de los datos

Fuentes Externas:

Es la información que el ente recibe del contexto en el Cual interactúa. Puede darse de manera directa con terceros; clientes, Proveedores, entidades bancarias, etc. O de manera indirecta; normas legales Y/o profesionales.

Fuentes Internas:

Se refieren a los acontecimientos surgidos internamente En el ente y que se relacionan con la gestión operativa, ventas, cobranzas, pagos, Compras, etc.,

La entrada al proceso contable se inicia con la captación De los hechos que deben ser contabilizados. Los datos que inician el proceso Contable se encuentran en los comprobantes que reflejan los hechos y las Operaciones que se han producido. Estos comprobantes pueden ser:

Documento comercial: facturas, recibos, cheques, pagares, Notas de débito o notas de crédito, etc.

Contratos: contrato social, contratos de alquiler, etc.

Comprobantes creados por la empresa para materializar Situaciones que no tienen otra documentación: minuta de contabilidad o minuta Contable.

4.2.2 Comprobantes y documentos comerciales

Art.321. “Modo de llevar la contabilidad

La contabilidad debe ser Llevada sobre una base de los informes de la que resulta un cuadro verídico de Las actividades y de los actos que deben registrarse de modo que permita la individualización De las operaciones y las correspondientes cuentas acreedoras y deudoras. Los asientos Deben respaldarse con las documentación respectiva, todo lo cual debe Archivarse en forma metódica y que permita su localización y consulta”

4.2.2.1 Documentos relacionados con las compras y/o ventas

Orden De compra:

la emite el comprador, la misma especifica las carácterísticas, Cantidades y condiciones de la compra. Significa un compromiso por parte del Vendedor de cumplir con lo pactado. No se registra contablemente.

Nota De venta:

la emite el vendedor, se detallan las mercaderías objeto De la transacción al aceptar el pedido formulado por el comprador, así este se Compromete a recibir y pagar en las condiciones pactadas. No se registra Contablemente.

Remito:

Acompaña a la entrega de los bienes por parte del vendedor al nuevo propietario O dueño, que es el comprador. Únicamente describe las cantidades físicas de las Mercaderías, sin precio y no tiene validez como factura.
El comprador Manifiesta su conformidad en cuanto a lo recibido firmando un ejemplar del remito.
No se registra contablemente.

Factura:

Es El documento más importante de la operación de compra venta. La confecciona el Vendedor al comprador. Se emite por duplicado: el original se entrega al Comprador y con el duplicado se queda el vendedor.

Existen tres clases de facturas A, B y C

Factura A:

Responsable inscripto vendedor a responsable inscripto comprador. Discrimina el IVA.

Factura B:

Responsable inscripto vendedor a comprador consumidor final, Monotributista, sujeto Exento, sujeto no gravado. Incluye el IVA en el precio total.

Factura C:

Monotributista, exento y el no responsable vendedor a cualquier comprador. No Discrimina el IVA.

Factura M:

Responsable inscripto que la AFIP considera que no supera el monto mínimo de Patrimonio fijado por las resoluciones legales. El comprador cuando la pague deberá Retener el importe correspondiente al IVA a su proveedor.

Factura E:

Exportadores cualquiera sea su condición frente al IVA.

Tickets

Nota De Débito (comercial):

la emite el vendedor, quien se queda Con el original y envía el duplicado al cliente. Comunica al cliente comprador Que se le hizo un cargo en su cuenta corriente comercial por intereses, error De facturación cuando se facturo de menos, gastos de transporte y cargos que Corresponden al comprador (sellados, etc.)

La nota de débito en consecuencia produce los siguientes Efectos:

Aumenta el crédito fiscal existente, si el concepto por La que se emitíó está gravado con el IVA.

Aumenta la deuda con el proveedor.

Nota De Crédito (comercial):

la emite el vendedor, el original al Comprador y el duplicado se lo queda el. Comunica al cliente comprador que se Le realizo un descargo en su cuenta corriente comercial por error de facturación Cuando se facturo de mas, bonificaciones sobre importes ya facturados, Descuentos posteriores a la venta o al cobro, devoluciones parciales o totales Por parte del cliente de compras anteriores.

La nota de crédito en consecuencia produce los siguientes Efectos:

Disminuye el crédito fiscal existente, si el concepto por la que se emitíó está Gravado con el IVA.

Disminuye la deuda con el proveedor.

4.2.2.2 Documentos relacionados con cobros y pagos

Recibo:

respalda La acción de pagos y cobros entre dos personas. Otorga el valor probatorio, al Indicar que se ha producido la cancelación de una deuda preexistente al momento De su confección.

Resumen De cuentas:

lo emite el vendedor y consta de un detalle Del movimiento de la cuenta corriente mercantil del cliente (compras, pagos, créditos, Débitos) ,en un periodo de tiempo dado, generalmente un mes.

Orden De pago:

es un documento interno de la empresa. Es útil para el Control interno de las facturas que se pagan y de los valores que se emiten. No Se registra contablemente.

Pagare:

es Una promesa escrita, donde una persona se compromete a pagar a otra una Cantidad determinada de dinero en un plazo indicado en el documento.

4.2.2.3 Documentos relacionados con las operaciones bancarias

Nota De Debito Bancaria:

el banco comunica al titular de una cuenta Corriente bancaria que ha disminuido su saldo.

Nota De Crédito Bancaria:

cuando aumenta el saldo de la cuenta Corriente bancaria con depósitos.

Resumen Bancario:

las instituciones bancarias deben enviar a los clientes En cuenta corriente un resumen mensual de los movimientos registrados en dicha Cuenta en el curso del mes calendario.

Cheques Comunes:

es una orden de pago, pura y simple, librada contra un Banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden, en cuenta Corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.

Cheques Diferidos:

es una orden de pago librada a fecha determinada, Posterior a su libramiento contra un banco en el cual el librador a la fecha de Vencimiento debe tener fondos suficientes depositados a su orden en cuenta Corriente o estar autorizado a girar en descubierto.

4.2.2.4 Otros documentos y/o comprobantes

Minuta de contabilidad o minuta contable: es una operación Interna de la empresa en la que no existen documentos específicos.

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