Datos Iniciales de la Empresa

A continuación, se detallan los saldos iniciales de las cuentas de la empresa:

• Terrenos: 80.000,00 €
• Construcciones: 150.000,00 €
• Mobiliario: 5.000,00 €
• Equipo Informático: 2.000,00 €
• Clientes: 4.000,00 €
• Anticipos de Clientes: 800,00 €
• Mercaderías: 500 unidades a 3,00 €/unidad
• Deterioro de Valor de las Mercaderías: 200,00 €
• Caja: 20.000,00 €
• Bancos: 40.000,00 €
• Proveedores: 3.000,00 €
• Anticipos a Proveedores: 600,00 €
• Proveedores de Inmovilizado a Corto Plazo: 5.000,00 €
• Capital Social: El resto (se asume que el IVA 21% es una nota general y no un valor directo del capital).

Balance de Situación Inicial

El balance de situación al inicio del ejercicio presenta la siguiente estructura:

Activo

• Activo No Corriente (ANC): 237.000,00 €
  • Cuentas: (210) Terrenos, (211) Construcciones, (216) Mobiliario, (217) Equipo Informático
• Activo Corriente (AC): 65.900,00 €
  • Cuentas: (300) Mercaderías, -(390) Deterioro de valor de las mercaderías, (407) Anticipos a proveedores, (430) Clientes, (570) Caja, (572) Bancos
• Total Activo: 302.900,00 €

Patrimonio Neto y Pasivo

• Patrimonio Neto (PN): 294.100,00 €
  • Cuenta: (100) Capital Social
• Pasivo Corriente (PC): 8.800,00 €
  • Cuentas: (400) Proveedores, (438) Anticipos de clientes, (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
• Total Pasivo: 302.900,00 €

Operaciones del Ejercicio

Durante el ejercicio, se realizaron las siguientes operaciones contables:

1. Compra de mercaderías: 3.000 unidades a 4,50 €/unidad. Se recupera el anticipo.
2. Venta de mercaderías: 2.500 unidades a 8,00 €/unidad. Se recupera el anticipo.
3. Cobro a clientes: Se cobra la deuda pendiente de los clientes del Balance mediante cheque.
4. Devolución de compra: Se devuelven 100 unidades de la compra del punto 1 por error en el pedido.
5. Pago anticipado a proveedores: Se paga la deuda pendiente de los proveedores del Balance de forma anticipada mediante transferencia bancaria, obteniendo un descuento por pronto pago de 300,00 €.
6. Compra de mercaderías: 3.200 unidades a 5,40 €/unidad. El proveedor incluye en factura un descuento comercial del 5%.
7. Gastos de transporte de compra: Los gastos de transporte de la compra anterior ascienden a 320,00 € + IVA, pagados en efectivo.
8. Pago a proveedores: Se paga la deuda de los proveedores del punto 1 mediante transferencia bancaria.
9. Cobro a clientes: Se cobra la deuda de los clientes del punto 2 mediante cheque.
10. Venta de mercaderías: 4.000 unidades a 9,00 €/unidad. Los transportes de la venta ascienden a 300,00 € + IVA, y se pagan en efectivo.
11. Devolución de venta: El cliente anterior devuelve 200 unidades de mercaderías por error en el pedido.
12. Compra de mercaderías: 3.000 unidades a 5,00 €/unidad. El proveedor incluye en factura un descuento comercial del 5% y gastos de transporte por valor de 200,00 €.
13. Pago a proveedores de inmovilizado: Se paga por banco la deuda con los proveedores de inmovilizado del Balance.
14. Venta de mercaderías: 2.500 unidades a 8,50 €/unidad. En la factura se incluye un descuento por pronto pago de 100,00 €. El cobro se realiza por banco.
15. Compra de mercaderías: 2.000 unidades a 5,10 €/unidad. El proveedor incluye en factura envases con facultad de devolución por importe de 200,00 €.
16. Descuento por volumen a clientes: Se concede a los clientes un descuento por volumen de pedido por importe de 700,00 €.
17. Método de valoración de existencias: El almacén utiliza el método PMP (Precio Medio Ponderado).
18. Valor neto realizable de existencias: El valor neto realizable de las existencias en el almacén asciende a 13.800,00 €. Se considera la pérdida como reversible.
19. Liquidación del IVA: Se procede a la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Libro Diario: Asientos Contables

Asiento de Apertura

Registro del balance inicial de la empresa.

Asiento N.º 1: Compra de Mercaderías

Registro de la compra de mercaderías con recuperación de anticipo y el IVA soportado.

Asiento N.º 2: Venta de Mercaderías

Registro de la venta de mercaderías con recuperación de anticipo y el IVA repercutido.

Asiento N.º 3: Cobro a Clientes

Cobro de la deuda pendiente de clientes del balance inicial mediante cheque.

Asiento N.º 4: Devolución de Compra

Registro de la devolución de mercaderías compradas por error en el pedido y ajuste del IVA soportado.

Asiento N.º 5: Pago Anticipado a Proveedores con Descuento

Pago anticipado de deuda a proveedores con obtención de descuento por pronto pago y ajuste del IVA soportado.

Asiento N.º 6: Compra de Mercaderías con Descuento Comercial

Registro de la compra de mercaderías con descuento comercial incluido en factura y el IVA soportado.

Asiento N.º 7: Gastos de Transporte de Compra

Pago en efectivo de los gastos de transporte asociados a una compra anterior y registro del IVA soportado.

Asiento N.º 8: Pago a Proveedores

Pago de la deuda a proveedores del punto 1 mediante transferencia bancaria.

Asiento N.º 9: Cobro a Clientes

Cobro de la deuda de clientes del punto 2 mediante cheque.

Asiento N.º 10: Venta de Mercaderías

Registro de la venta de mercaderías a crédito y el IVA repercutido.

Asiento N.º 10 (bis): Gastos de Transporte de Venta

Pago en efectivo de los gastos de transporte asociados a la venta anterior y registro del IVA soportado.

Asiento N.º 11: Devolución de Venta

Registro de la devolución de mercaderías por parte de un cliente y ajuste del IVA repercutido.

Asiento N.º 12: Compra de Mercaderías con Descuento y Transportes

Registro de la compra de mercaderías con descuento comercial y gastos de transporte incluidos en factura, y el IVA soportado.

Asiento N.º 13: Pago a Proveedores de Inmovilizado

Pago de la deuda con los proveedores de inmovilizado del balance inicial mediante banco.

Asiento N.º 14: Venta de Mercaderías con Descuento por Pronto Pago

Registro de la venta de mercaderías con descuento por pronto pago incluido en factura y cobro por banco, y el IVA repercutido.

Asiento N.º 15: Compra de Mercaderías con Envases a Devolver

Registro de la compra de mercaderías con envases con facultad de devolución y el IVA soportado.

Asiento N.º 16: Descuento por Volumen a Clientes

Concesión de un descuento por volumen de pedido a clientes y ajuste del IVA repercutido.

Asiento N.º 17: Valoración de Existencias (PMP)

El almacén utiliza el método PMP (Precio Medio Ponderado) para la valoración de sus existencias. Este método se aplica para determinar el coste de las salidas de almacén y el valor de las existencias finales.

Asiento N.º 18: Deterioro de Valor de Existencias

El valor neto realizable de las existencias en el almacén asciende a 13.800,00 €. Se considera la pérdida como reversible, lo que implica un posible ajuste por deterioro o reversión del mismo.

Asiento N.º 19: Liquidación del IVA

Se procede a la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), compensando el IVA repercutido con el IVA soportado del periodo.

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