Tipos de Operaciones en el IVA

Operaciones no Sujetas al Impuesto

• La transmisión del patrimonio de un empresario que constituya una unidad económica.
• Las entregas gratuitas de muestras de mercancía con fines de promoción.
• Las prestaciones de servicios de demostración a título gratuito para la promoción.
• Las entregas de impresos y objetos de carácter publicitario, este no debe exceder los 200$.
• Las concesiones y autorizaciones administrativas.
• Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago (pago de deudas o movimientos financieros).

Operaciones Exentas del Impuesto

Exenciones Limitadas

Las exenciones limitadas son exenciones en operaciones interiores. En estas, el empresario no puede repercutir el IVA en las facturas que emita y tampoco puede deducirse el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con la operación exenta.

• Exenciones en operaciones médicas y sanitarias
• Exenciones relativas a actividades educativas
• Exenciones sociales, culturales y deportivas
• Exenciones en operaciones de seguro y financieras
• Exenciones inmobiliarias
• Otras exenciones

Exenciones Plenas

En las exenciones plenas el empresario no puede repercutir el IVA, pero sí puede deducirse el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios relacionados con la operación exenta.

• Las exportaciones de bienes (Ventas dentro de la Unión Europea)
• Las entregas intracomunitarias de bienes (Ventas internacionales fuera de la UE)
• Las entregas de bienes a las islas Canarias, Ceuta y Melilla

La Base Imponible del Impuesto

La base imponible del impuesto es la cuantificación o valoración monetaria del hecho imponible, es decir, la cantidad sobre la que se aplica el tipo impositivo para obtener así, la cuota tributaria.

Se incluye en la base imponible:

• Los gastos por comisiones, transportes y seguros.
• Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas.
• Los tributos y gravámenes.
• Importe de los envases y embalajes.

No se incluye en la base imponible:

• Los descuentos y bonificaciones.
• Los suplidos.
• Las subvenciones.

Requisitos de la Información a Incluir en las Cuentas Anuales

• Relevante: cuando es útil para la toma de decisiones económicas.
• Fiable: cuando está libre de errores materiales y es neutral.
• Íntegra: cuando contiene todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones.
• Comparable: cuando permite comparar las cuentas anuales de una empresa a lo largo del tiempo.
• Clara: la claridad implica que pueden formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.

Criterios de Registro

• Activos: Los activos deben reconocerse en el Balance cuando sea probable la obtención a partir de los mismos, de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en el futuro. El reconocimiento de un activo implica simultáneamente el reconocimiento de un pasivo, la disminución de otro activo o el reconocimiento de un ingreso.

• Pasivos: Los pasivos deben reconocerse en el Balance cuando sea probable que deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros. El reconocimiento contable de un pasivo implica simultáneamente el reconocimiento simultáneo de un activo, la disminución de otro pasivo o el reconocimiento de un gasto.
• Ingresos: El reconocimiento de un ingreso tiene lugar como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa. Esto conlleva el reconocimiento simultáneo o aumento de un activo o la desaparición o disminución de un pasivo.
• Gastos: El reconocimiento de un gasto tiene lugar como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa. Esto conlleva el reconocimiento simultáneo o el incremento de un pasivo, o la desaparición o disminución de un activo.

Cuarta Parte: El Cuadro de Cuentas

• Grupo 1: Financiación básica: Comprende el Patrimonio neto y la financiación ajena a largo plazo de la empresa.
• Grupo 2: Activo no corriente: Comprende los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa, incluidas las inversiones financieras a largo plazo.
• Grupo 3: Existencia: Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de explotación, en proceso de producción o en forma de materiales o suministros.
• Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales: Créditos y débitos que tengan su origen en el tráfico de la empresa.
• Grupo 5: Cuentas comerciales: Créditos y débitos que no tengan su origen en operaciones comerciales con vencimiento a corto plazo y medios líquidos disponibles.
• Grupo 6: Compras y gastos: Aprovisionamiento de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa, incluye los gastos y otros gastos y pérdidas del ejercicio.
• Grupo 7: Ventas e ingresos: Enajenación de bienes y prestación de servicios, también otros ingresos, variación de existencias y beneficios del ejercicio.

Los Principios Contables

• Empresa en funcionamiento: Se considerará que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios no tendrá el propósito de determinar el valor del patrimonio neto.
• Devengo: Los efectos de transacciones se registrarán cuando ocurran, con independencia de la fecha de su pago o cobro.
• Uniformidad: Deberá mantenerse en el tiempo en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección.
• Prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre, únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio y se deberán tener en cuenta los riesgos tan pronto como sean conocidos.
• No compensación: No podrán compensarse las partidas de Activo y Pasivo, y se valorarán separadamente los elementos de las cuentas anuales.
• Importancia relativa: Se admitirá la no aplicación de los principios y criterios cuando la importancia en términos cuantitativos sean insignificantes.

Los Criterios de Valoración

• El precio de adquisición: Es el importe en efectivo total de la cantidad por la que se adquiere un activo.
• El coste de producción: Incluye el precio de adquisición de las materias primas, el de los factores de producción y de los costes de producción.
• El valor razonable: Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo.
• El valor neto realizable: Es el importe que una empresa puede obtener por la venta de un activo deduciendo los costes para llevar a cabo la venta.
• Valor actual: Es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar.
• Valor en uso: Es el valor actual de los flujos de efectivo futuro esperados.
• Costes de ventas: Son los costes por la realización de la venta de un activo.
• Valor contable: Es el importe neto por el que un activo o pasivo está registrado en el balance.
• Valor residual: Es el importe que se estima que podría obtener la empresa en el momento de la venta de un activo al final de su vida útil.

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