1. Actividad económica

Es el conjunto de acciones que realizan las personas para:

• Producir
• Distribuir
• Consumir bienes y servicios

Objetivo: satisfacer necesidades usando recursos escasos, por lo que hay que tomar decisiones.

2. Unidades y sujetos económicos

Unidades económicas: grupos organizados que realizan actividad económica:

• Empresas
• Familias
• Administraciones públicas

Sujetos económicos:

• Empresas: producen bienes o servicios para el mercado.
• Familias: consumidores.
• Estado: administraciones públicas que regulan y prestan servicios.

3. Clasificación de las empresas

Las empresas se pueden clasificar según:

• Tamaño
• Actividad
• Ámbito de actuación
• Forma jurídica (SA, SL, cooperativas, etc.)

4. Entorno económico

Vivimos en una economía de mercado, caracterizada por:

• Predominio de la actividad privada
• Decisiones no planificadas por una autoridad central
• Ánimo de lucro

Esto hace que sea necesaria la información económica para:

• Asignar bien los recursos
• Rendir cuentas
• Reducir la incertidumbre al decidir

5. Información contable

La contabilidad:

• Proporciona información para tomar decisiones
• Permite conocer las consecuencias de las decisiones tomadas

Es una herramienta clave de gestión.

6. Usuarios de la información financiera

Usuarios internos:

• Administradores
• Directivos
• Gerentes

Usan la información para gestionar la empresa.

Usuarios externos:

• Con relación contractual: socios, trabajadores, bancos, Hacienda, proveedores…
• Sin relación contractual: inversores potenciales, organismos públicos, sindicatos, competencia…

7. División de la contabilidad

• Contabilidad financiera:
  • Información externa
  • Regulada
• Contabilidad de gestión:
  • Información interna
  • No regulada

Truco examen: Financiera = fuera / Gestión = dentro

8. Objetivos de la información financiera

Permite conocer:

1. Situación económico-financiera (fortalezas, deudas, inversiones, capacidad de pago)
2. Resultados de la actividad (beneficios, dividendos, viabilidad futura)
3. Flujos de tesorería (entradas y salidas de dinero)

9. Características de la información contable

Principales:

• Relevancia: influye en la toma de decisiones.
• Fiabilidad: sin errores ni sesgos.
• Materialidad: solo lo importante debe aparecer.

Otras:

• Comparabilidad: entre años y entre empresas.
• Claridad: fácil de entender para usuarios con conocimientos básicos.

Riqueza, renta y patrimonio

1. Riqueza, renta y patrimonio

• Riqueza: conjunto de recursos económicos y financieros → es el patrimonio.
• Renta: variación de la riqueza en un período → es el resultado (beneficio o pérdida).

El patrimonio representa la riqueza en un momento concreto; la renta mide su variación a lo largo del tiempo.

2. Patrimonio de la empresa

El patrimonio es el conjunto de:

• Bienes (local, maquinaria, dinero…)
• Derechos (clientes que nos deben dinero)
• Obligaciones (deudas con bancos o proveedores)

Fórmula fundamental: Patrimonio neto = Bienes + Derechos − Obligaciones

3. Estructura del patrimonio

Se divide en dos grandes partes:

La estructura económica muestra el destino de los fondos y la financiera su origen.

4. Masas patrimoniales

Tres grandes masas:

• Activo
• Pasivo
• Neto

Relación clave:

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Activo − Pasivo = Neto

5. El Activo

Son los recursos de la empresa:

• Controlados por ella
• Proceden de hechos pasados
• Generan beneficios
• Se pueden valorar en dinero

Tipos de activo

Activo no corriente (largo plazo):

• Locales, maquinaria, mobiliario…

Activo corriente (corto plazo):

• Existencias
• Clientes
• Dinero en caja o banco

Truco: Corriente = se convierte en dinero en menos de un año.

6. El Pasivo

Son las deudas y obligaciones de la empresa:

• Implican pagar en el futuro
• Suponen salida de recursos

Tipos de pasivo

• Pasivo no corriente: deudas a largo plazo (préstamos)
• Pasivo corriente: deudas a corto plazo (proveedores)

7. Patrimonio Neto

Está formado por:

• Aportaciones de los socios
• Beneficios no repartidos
• Resultado del ejercicio

Idea clave de examen: El patrimonio neto representa la financiación propia de la empresa.

8. El balance

El balance es el documento que refleja el patrimonio en un momento dado.

Estructura:

• Activo (ordenado de menos a más liquidez)
• Patrimonio Neto y Pasivo (ordenados de menos a más exigibilidad)

9. Fondo de maniobra

También llamado capital circulante.

Definición: Es la parte del activo corriente financiada con recursos a largo plazo.

Fórmulas (muy importantes):

• FM = Activo corriente − Pasivo corriente
• FM = Recursos permanentes − Activo no corriente

Interpretación:

• FM > 0 → situación financiera normal
• FM < 0 → problemas de liquidez

10. Situaciones patrimoniales (muy preguntado)

1. Equilibrio total: máxima estabilidad
2. Situación financiera normal: FM positivo
3. Inestabilidad: FM negativo
4. Quiebra: patrimonio neto negativo

Frase típica: La quiebra se produce cuando el activo es inferior al pasivo exigible.

11. Esquema resumen para memorizar

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Activo:

• No corriente
• Corriente

Pasivo:

• No corriente
• Corriente

Fondo de Maniobra:

FM = AC − PC

Hechos contables y cuentas

1. Hechos contables

Son acontecimientos que afectan o pueden afectar al patrimonio de la empresa de forma directa y concreta.

El patrimonio se explica con la ecuación fundamental:

Activo = Pasivo + Neto

Clasificación de los hechos contables

Según si modifican o no el neto:

• Hechos contables modificativos
  • Sí modifican el neto
  • Afectan al resultado (ingresos y gastos)
• Hechos contables permutativos
  • No modifican el neto
  • No afectan al resultado (solo cambian elementos del activo y/o pasivo)

2. La cuenta

Es el instrumento básico de la contabilidad. Sirve para representar un elemento patrimonial y sus variaciones.

Estructura:

• Debe (D) → izquierda
• Haber (H) → derecha

3. Funcionamiento de las cuentas (esto cae mucho en exámenes)

Según el tipo de cuenta

Cuentas de Activo

• Nacen y aumentan por el Debe
• Disminuyen por el Haber

Cuentas de Pasivo y Neto

• Nacen y aumentan por el Haber
• Disminuyen por el Debe

Cuentas de Gastos

• Funcionan como el Activo
• Aumentan en el Debe

Cuentas de Ingresos

• Funcionan como el Pasivo
• Aumentan en el Haber

4. Tecnicismos importantes (memorízalos)

• Abrir una cuenta: ponerle nombre y valor inicial
• Cargar / Debitar: anotar en el Debe
• Abonar / Acreditar: anotar en el Haber

Sumas

• Sumas deudoras: total del Debe
• Sumas acreedoras: total del Haber

Saldo

Saldo = Debe − Haber

• Saldo deudor: Debe > Haber
• Saldo acreedor: Haber > Debe
• Saldo cero: Debe = Haber

Saldar y cerrar

• Saldar: colocar el saldo en el lado menor para igualar
• Cerrar: sumar ambos lados tras saldar

5. Libros contables

Libro Diario

• Registra los hechos contables por orden cronológico
• Siempre se anota:
  • Cuenta que recibe → Debe
  • Cuenta que entrega → Haber

Ejemplo típico de examen:

El propietario aporta 8.000 € al banco

• Bancos → Debe
• Capital → Haber

Libro Mayor

• Refleja cada cuenta por separado
• Permite ver el saldo de cada cuenta

6. Cuenta de Resultados (Pérdidas y Ganancias)

Sirve para calcular el resultado del ejercicio:

Resultado = Ingresos − Gastos

• Se calcula normalmente el 31 de diciembre
• Los gastos e ingresos modifican el neto

7. Tipos de cuentas

• Cuentas de balance
  • Activo, Pasivo y Neto
  • Van al Balance
• Cuentas de Pérdidas y Ganancias
  • Gastos e Ingresos
  • Van a la Cuenta de Resultados

8. Existencias y mercaderías (parte clave)

Método especulativo (el más importante en el tema)

• Compras → a precio de coste
• Ventas → a precio de venta
• Se desdobla la cuenta de mercaderías:
  • Compra de mercaderías → gasto
  • Venta de mercaderías → ingreso

Problema:

• El saldo de mercaderías no refleja las existencias reales
• No se conoce bien el resultado

Hay que regularizar las existencias.

9. Regularización de existencias (muy preguntado)

Se ajusta la diferencia entre:

• Existencias iniciales
• Existencias finales

Cuenta clave: Variación de existencias de mercaderías (610)

Resultado final correcto:

• Ventas
• − Compras
• − Variación de existencias
• = Resultado real

Ejemplo del tema:

• Resultado final correcto: 30.000 €
• Existencias finales en balance: 2.000 €

El ciclo contable

1. ¿Qué es el ciclo contable?

Es el conjunto de operaciones contables que realiza una empresa durante un ejercicio económico (normalmente del 1 de enero al 31 de diciembre) para:

• Calcular el resultado del ejercicio (beneficio o pérdida)
• Conocer la situación económico-financiera de la empresa

En un examen: El ciclo contable es el proceso que permite registrar, clasificar y resumir la información contable de una empresa durante un ejercicio económico.

2. Fases del ciclo contable

Son tres y caen siempre en los exámenes:

1. Apertura
2. Gestión
3. Regularización y cierre

3. Apertura

Se hace al inicio del ejercicio (01/01).

Pasos:

1. Inventario inicial
   • Lista detallada y valorada de:
     • Activo (bienes y derechos)
     • Pasivo (deudas)
     • Patrimonio neto
2. Asiento de apertura (Libro Diario)
   • Activo → Debe
   • Pasivo y Patrimonio Neto → Haber
3. Traslado al Libro Mayor

Idea clave de examen: La apertura refleja la situación inicial del patrimonio de la empresa.

4. Gestión

Se realiza durante todo el año.

¿En qué consiste?

• Registrar en el Libro Diario, por orden cronológico, todas las operaciones:
  • Cobros
  • Pagos
  • Compras
  • Ventas
• Pasar los asientos al Libro Mayor

Balance de sumas y saldos

• Se hace como mínimo cada trimestre
• Sirve para comprobar que la contabilidad está bien hecha
• Total Debe = Total Haber

Frase típica de examen: El balance de sumas y saldos verifica la corrección aritmética de la contabilidad.

5. Regularización (31 de diciembre)

Sirve para calcular el resultado del ejercicio.

Operaciones principales (memoriza esta lista):

1. Reclasificación de partidas
   • Deudas/créditos a largo → corto plazo (si vencen en menos de 12 meses)
2. Operaciones no formalizadas
   • Mercancías sin factura (clientes/proveedores pendientes)
3. Regularización de existencias
   • Ajusta las existencias iniciales y finales
   • Usa la cuenta (610) Variación de existencias
4. Periodificación de ingresos y gastos
   • Gastos o ingresos pagados/cobrados en distinto ejercicio
   • Cuentas importantes:
     • (480) Gastos anticipados
     • (485) Ingresos anticipados
5. Correcciones valorativas
   • Amortizaciones → pérdidas irreversibles
   • Deterioros → pérdidas reversibles
6. Ajustes al valor razonable
   • Solo se reconocen beneficios si están realizados
7. Provisiones
   • Deudas probables de importe o fecha incierta
8. Determinación del resultado
   • Se llevan todos los gastos e ingresos a: Resultado del ejercicio

6. Impuesto sobre sociedades

• Es un gasto más
• Se calcula tras obtener el resultado
• Genera:
  • Un gasto
  • Una deuda con Hacienda

7. Cierre

Se hace a 31 de diciembre.

¿Qué se hace?

• Se cierran todas las cuentas
• Solo quedan abiertas las cuentas de balance

Asiento de cierre:

• Pasivo y Patrimonio Neto → Debe
• Activo → Haber

Idea clave: Tras el cierre, la contabilidad queda lista para el siguiente ejercicio.

8. Cuentas anuales

Documentos finales que resumen todo el ciclo:

• Balance
• Cuenta de Pérdidas y Ganancias
• Memoria
• Estado de cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de flujos de tesorería

Cuentas anuales: contenido y modelos

1. ¿Qué son las cuentas anuales?

Son los estados financieros obligatorios que elaboran las empresas al final del ejercicio para mostrar la imagen fiel de:

• Su patrimonio
• Su situación financiera
• Sus resultados

Están reguladas por el Plan General de Contabilidad (PGC 2007).

2. ¿Qué documentos forman las cuentas anuales?

Son 5 documentos que forman una unidad informativa (esto suele caer en examen):

Estados contables formales:

1. Balance de Situación
2. Cuenta de Pérdidas y Ganancias
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN)
4. Estado de Flujos de Efectivo (EFE)

Documento complementario:

5. Memoria

Importante: todos se explican y complementan entre sí.

3. Modelos de cuentas anuales

Hay dos modelos:

• Modelo normal
  • Para la mayoría de empresas
  • Incluye todos los estados (Balance, PyG, ECPN, EFE y Memoria)
• Modelo abreviado
  • Para empresas pequeñas/medianas
  • Si no superan ciertos límites (activo, ventas, empleados)
  • No están obligadas a presentar ECPN ni EFE

⚠️ Esto es muy preguntable.

4. La Memoria

¿Qué es?

Es un documento obligatorio que:

• Completa
• Amplía
• Comenta

la información del Balance, PyG, ECPN y EFE.

Usa lenguaje no solo contable: textos, tablas, explicaciones.

¿Qué contiene la Memoria?

Incluye información como:

• Actividad de la empresa
• Normas de valoración
• Desglose de partidas
• Información fiscal
• Número de empleados
• Sueldos de administradores
• Hechos posteriores al cierre

En el modelo normal tiene 25 apartados (en examen suele bastar con decir que son muchos y citar algunos importantes).

5. Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN)

¿Para qué sirve?

Muestra todas las variaciones del patrimonio neto que NO van solo a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Introducido en el PGC 2007.

¿Quién está obligado a presentarlo?

• Todas las empresas
• Excepto las que pueden presentar balance abreviado

¿Cómo se estructura?

Tiene DOS PARTES (muy importante):

1. Estado de ingresos y gastos reconocidos
   • Ingresos y gastos del ejercicio
   • Distingue:
     • Los que van a PyG
     • Los que van directamente al patrimonio neto
2. Estado total de cambios en el patrimonio neto
   • Recoge todos los movimientos del patrimonio:
     • Resultado del ejercicio
     • Dividendos
     • Reservas
     • Aportaciones de socios

6. Estado de flujos de efectivo (EFE)

¿Qué informa?

Muestra el origen y destino del dinero (efectivo) durante el ejercicio:

• Cobros
• Pagos

No habla de beneficios, habla de dinero real.

¿Quién debe presentarlo?

• Obligatorio
• Excepto empresas con modelo abreviado

Clasificación de los flujos (MUY DE EXAMEN)

Los flujos se agrupan en 3 actividades:

1. Actividades de explotación
   • Actividad principal de la empresa
   • Cobros de clientes, pagos a proveedores, salarios…
2. Actividades de inversión
   • Compra o venta de inmovilizado
   • Maquinaria, edificios, inversiones financieras
3. Actividades de financiación
   • Relacionadas con los socios y la deuda
   • Préstamos, devolución de préstamos, dividendos

Etiquetas: Activo, Balance, Contabilidad, Pasivo, Patrimonio