Ejercicios: Impacto en el Informe del Auditor

A continuación, se analizan diversos casos y sus efectos en el Informe del Auditor, considerando la Opinión, los Fundamentos de la Opinión Modificada y el Párrafo de Énfasis.

Premisa: Se asume que no es posible realizar ajustes o incluir información adicional en las Notas a los Estados Contables. En cada caso, se debe fundamentar la respuesta e indicar qué Estados Financieros y rubros se ven afectados. Se considera que las cifras involucradas son significativas, a menos que se especifique lo contrario.

Caso 1: Emisión de Informe al 30 de junio de 20X2

Durante el trabajo de auditoría, se detectaron las siguientes situaciones:

• a) Reajuste de Haberes: La empresa negocia un reajuste de haberes retroactivo a diciembre de 20X1, que implicaría un desembolso de $40.000, de los cuales $35.000 corresponden al ejercicio bajo examen.
  Respuesta: Afecta el rubro Deudas Sociales. Se presenta un Desvío en la Aplicación de Normas. El impacto se registra en el momento de la negociación, no en el ejercicio 20X1.
• b) Circularización de Abogados: La respuesta a la circularización de abogados detalla juicios en trámite por $55.000, pero sin pronóstico sobre su resultado final.
  Respuesta: Afecta el rubro Contingencias. Se presenta una Limitación al Alcance no generalizada.

Opinión: Favorable con Salvedades por Desvío en la Aplicación de Normas (a) y Limitación al Alcance (b). Afecta el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados.
«En mi opinión, excepto por el Desvío en la Aplicación de Normas y la Limitación al Alcance en… los Estados Contables presentan razonablemente…»

Caso 2: Juicio contra Competidor

El informe de abogados revela un juicio por $15.000 iniciado por la compañía contra un competidor por uso indebido de marca, con pronóstico favorable. La compañía no incluye esta información en las notas a los Estados Contables.
Respuesta: Aunque se trate de una Contingencia Positiva, debe exponerse en notas. Se presenta un Desvío en la Aplicación de Normas.

Caso 3: Emisión de Informe al 30 de junio de 20X2 para «La Banda S.A.»

• a) Renegociación de Deuda: En julio de 20X2, la sociedad inicia una renegociación de deuda con su principal proveedor, buscando una quita estimada en $5.000 debido a su situación financiera.
• b) Estudio de Mercado: Un estudio de mercado indica un aumento en el costo de insumos y una posible retracción de la demanda para el ejercicio iniciado el 1 de julio de 20X2, impactando significativamente en la situación económica de la compañía.

Respuesta: Se presenta una Duda sobre la Empresa en Marcha debido a los problemas financieros y la retracción de la demanda. Si se revela adecuadamente en notas, el dictamen sería Favorable Sin Salvedades, incluyendo un Párrafo de Énfasis. Si no se revela, existe un Desvío en la Aplicación de Normas no generalizado, resultando en un dictamen Favorable con Salvedad.
«Excepto por el Desvío en la Aplicación de Normas debido a …, presentan razonablemente…»

Caso 4: Saldos Atrasados de Clientes

Se detectan 5 clientes con saldos atrasados por $4.000. La gerencia los considera cobrables, basándose en experiencias anteriores, y no genera previsión incobrable.
Respuesta: Se presenta un Desvío en la Aplicación de Normas relacionado con la recuperabilidad de activos. Dictamen Favorable con Salvedad.

Caso 5: Limitación en la Circularización de Cuentas a Cobrar

La gerencia solicita no circularizar las cuentas a cobrar. En el ejercicio anterior, se omitieron o registraron parcialmente algunas ventas, afectando los saldos.
Respuesta: Se presenta una Limitación al Alcance impuesta por la compañía. Dictamen Favorable con Salvedad, informando la limitación en el Párrafo de Responsabilidad.

Caso 6: Imposibilidad de Presenciar Inventarios

No se presenciaron los inventarios del ejercicio anterior debido a la designación posterior del auditor. Sin embargo, se comprobó su compilación y valuación, y la revisión de papeles del auditor anterior no reveló diferencias significativas.
Respuesta: Dictamen Favorable Sin Salvedades, aclarando en el Párrafo de Otras Cuestiones la existencia de un auditor anterior, la fecha de su informe y su dictamen.

Caso 7: Falta de Manifestación Escrita de Abogados

No se obtuvo manifestación escrita de los abogados sobre juicios o litigios.
Respuesta: Limitación al Alcance impuesta por la compañía. Opinión Favorable con Salvedades, informando la limitación en el Párrafo de Responsabilidad.

Etiquetas: Auditoria, casos prácticos, Estados financieros, informe del auditor, opinión