31 Mar
1. Valor de Transacción y Base Gravable
¿Qué es el valor de transacción?
Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, el precio pagado por las mismas, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo 67 de la Ley Aduanera (LA), y que estas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra efectuada por el importador, precio que se ajustará, en su caso, en los términos de lo dispuesto en el artículo 65 de la LA.
¿Qué establece el artículo 64 de la LA?
El artículo 64 de la Ley Aduanera establece que:
- La base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana de las mercancías.
- El valor en aduana será el valor de transacción de las mercancías, salvo que se aplique otro método conforme a la ley.
- El valor de transacción es el precio pagado por las mercancías vendidas para exportación a territorio nacional, ajustado conforme a lo dispuesto en la ley.
2. Marco Constitucional y Legislativo
Principios constitucionales en materia aduanera
Los principios fundamentales que rigen esta materia son: Legalidad, proporcionalidad, equidad y destino al gasto público.
¿Qué establece la Ley de Ingresos de la Federación?
La Ley de Ingresos de la Federación es el ordenamiento que establece los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado a recaudar durante un ejercicio fiscal determinado.
¿Qué regula la Ley Aduanera?
Regula la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías, así como de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de este.
3. Perspectiva Fiscal y Arancelaria
La Ley Aduanera desde el punto de vista fiscal
Desde el punto de vista fiscal, la Ley Aduanera de México regula todo lo relacionado con la entrada y salida de mercancías del territorio nacional y las contribuciones que se generan por esas operaciones. Es decir, establece cómo el Estado cobra impuestos al comercio exterior y cómo deben cumplir los importadores y exportadores.
Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación (LIGIE)
Contiene la tarifa aplicable a la importación y exportación de mercancías, las cuotas, la clasificación arancelaria de las mercancías y los aranceles que se deben pagar al importarlas o exportarlas (Art. 1 LIGIE).
Objeto de la Ley de Comercio Exterior
Su objeto es regular y promover el comercio exterior, incrementar la competitividad de la economía nacional, propiciar el uso eficiente de los recursos productivos del país, integrar adecuadamente la economía mexicana con la internacional, defender la planta productiva de prácticas desleales del comercio internacional y contribuir a la elevación del bienestar de la población.
El IVA en materia de comercio exterior
Grava principalmente la importación de bienes, servicios y el uso temporal de bienes en México, mientras que las exportaciones se aplican a tasa 0%.
Impuestos al comercio exterior
Son los impuestos de importación y de exportación de mercancías que deben cubrir las personas físicas y morales.
4. Sujetos Obligados y Definiciones de Mercancía
¿Quiénes están obligados al pago de ISAN?
Están obligados al pago del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) las personas físicas y las morales que realicen los actos siguientes:
- Enajenen automóviles nuevos.
- Importen en definitiva al país automóviles, siempre que se trate de personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
¿Qué es una mercancía en la Legislación Aduanera?
Se consideran mercancías los productos, artículos, efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular (Fracción III).
División de las mercancías según Máximo Carvajal
- Mercancías de libre importación y exportación: Pueden entrar o salir del país sin restricciones especiales, cumpliendo únicamente los requisitos normales.
- Mercancías restringidas: Requieren permisos previos, regulaciones o autorizaciones de autoridades competentes para su operación.
- Mercancías prohibidas: No pueden importarse ni exportarse por mandato de ley, debido a razones de seguridad, salud, economía o protección social.
5. Regímenes y Procedimientos Aduaneros
Depósito previo
Es el acto mediante el cual las mercancías de comercio exterior quedan ante la aduana en recintos fiscales o fiscalizados, por determinado tiempo, para actos de guarda, custodia y conservación, con el propósito de destinarlas a un régimen aduanero.
Concepto de abandono
Hace referencia a la renuncia voluntaria, intencional y absoluta de los derechos y propiedades sin traspasar su titularidad a otra persona. Se configura cuando no se retiran las mercancías de los recintos fiscales y fiscalizados en los plazos establecidos.
Tipos de abandono:
- Tácito: Cuando las mercancías no sean retiradas dentro de los plazos establecidos en la LA.
- Expreso: Cuando los interesados así lo manifiesten por escrito (renuncia voluntaria del propietario, pasando la propiedad al Fisco Federal).
Potestad aduanera
Consiste en la facultad que tiene el Estado para controlar, vigilar y regular la entrada, salida y tránsito de mercancías del territorio nacional.
Tráfico aéreo
Es la entrada, salida o tránsito de personas, mercancías y medios de transporte a través de aeronaves que utilizan aeropuertos internacionales o habilitados para operaciones de comercio exterior, sujetándose al control y vigilancia de las autoridades aduaneras.
Despacho aduanero
El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades que deben realizar ante la aduana las autoridades y los particulares para permitir la entrada o salida de mercancías del territorio nacional.
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