20 May
Clasificaciones de los Ingresos Públicos
En el conjunto de los ingresos públicos, los más importantes son los impuestos, ya que constituyen la principal fuente de financiación del sector público (en torno al 75-80% de los ingresos públicos). Sin embargo, existen otras vías de obtención de recursos.
Se definen los ingresos públicos como las sumas percibidas, mayoritariamente en dinero, por el sector público para cubrir sus gastos.
Existen diversas clasificaciones según el grado de voluntariedad o coactividad, y la existencia de contraprestación. Destacan las aportaciones de:
- Adam Smith (1776).
- Seligman (1895).
- Neumark (1970).
Adam Smith (1776)
- Ingresos originarios: Son los que obtendría el Estado como cualquier particular en su actividad económica. Son de carácter voluntario (ej. dividendos de acciones, intereses de préstamos).
- Ingresos derivados: Basados en el principio de soberanía fiscal. El sector público los exige coactivamente mediante ley (ej. IRPF).
Edwin Seligman (1859)
Retoma la clasificación de Smith y añade el grado de voluntariedad de los particulares:
- Ingresos gratuitos: Cantidades cedidas voluntariamente sin contraprestación (ej. donativos).
- Ingresos contractuales: Recibidos a cambio de una contraprestación.
- Ingresos coactivos: Derivados de la soberanía fiscal.
Tipos de Ingresos Contractuales
Forman parte de un sistema de precios y financian servicios de solicitud voluntaria:
- Precio privado: Fijado por el Estado de forma similar a un particular (P = Coste Marginal). Ejemplo: Servicio de Correos.
- Precio cuasi privado: Inferior al privado, busca fines sociales además de la eficiencia.
- Precio público: P = Coste medio. Carece de fines lucrativos. Ejemplo: agua, energía eléctrica.
- Precio político: P < Coste medio. Busca incentivar el consumo de determinados bienes.
Ingresos Coactivos
Derivados del poder del Estado:
- Dominio eminente: Expropiación forzosa.
- Poder penal: Sanciones pecuniarias o multas.
- Poder fiscal (Tributos): Su objetivo es financiar gastos públicos. Se dividen en:
- Tasas: Tributo por una actividad o servicio que beneficia al contribuyente, no prestado por el sector privado.
- Contribuciones especiales: Exigidas cuando el sujeto obtiene un beneficio o aumento de valor de sus bienes por una obra pública.
- Impuestos: Transferencia coactiva sin contraprestación directa, basada en la capacidad económica.
Fritz Neumark (1974)
Clasifica los ingresos en dos grandes fuentes:
- Economía pública: Ingresos de empresas públicas o transferencias entre administraciones (ej. fondos FEDER).
- Economía privada: Basados en el principio de contraprestación (ventas, rentas patrimoniales) o en la soberanía fiscal (impuestos, tasas, deuda forzosa, señoreaje e inflación).
El Impuesto: Concepto, Elementos y Clasificaciones
El impuesto es una transferencia económica establecida coactivamente por el sector público, sin contraprestación directa y aprobada por ley. Su causa radica en la capacidad económica del contribuyente.
Elementos Impositivos
- Sujeto Activo: Ente público con capacidad para establecer el impuesto.
- Sujeto Pasivo: Obligado al cumplimiento de la obligación (jurídico vs. económico; contribuyente vs. sustituto).
- Objeto imponible: Manifestación de capacidad económica (renta, consumo, patrimonio).
- Hecho imponible: Circunstancia que origina la obligación tributaria (incluye supuestos de no sujeción y exención).
- Base imponible: Cuantificación del hecho imponible (estimación directa, objetiva o indirecta).
- Base liquidable: BI menos reducciones.
- Tipo impositivo: Porcentaje o cifra aplicada a la base liquidable.
Clasificación de los Impuestos
- Según el sujeto pasivo: Personales (consideran circunstancias familiares) o Reales (recaen sobre objetos).
- Según la base disponible: Renta, riqueza o consumo (generales o selectivos).
- Según el tipo impositivo: Unitarios o Ad Valorem (proporcionales, progresivos o regresivos).
- Directos vs. Indirectos: Según la relación con la administración, la capacidad de pago y la posibilidad de traslación.
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