Asientos Contables Fundamentales

Amortización de Inmovilizado

• Amortización Anual: Registro de la depreciación del inmovilizado.
  • Debe: (680) Dotación a la amortización del inmovilizado intangible/material
  • Haber: (2803) Amortización acumulada de inmovilizado intangible/material
• Venta de Inmovilizado Amortizado: Registro de la venta de un activo inmovilizado ya amortizado.
  • Debe: (2803) Amortización acumulada del inmovilizado (por el total amortizado)
  • Debe: (570) Tesorería (por el precio de venta)
  • Debe/Haber: (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible/material o (770) Beneficios procedentes del inmovilizado intangible/material (por la diferencia entre valor contable y precio de venta)
  • Haber: (203) Inmovilizado intangible (por el precio de adquisición original)
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido (por el IVA de la venta)

Operaciones de Compra

• Compra a Crédito con Descuento Comercial, Portes y Envases: Registro de una compra con condiciones especiales.
  • Debe: (600) Compras de mercaderías (Unidades x precio – descuento + portes)
  • Debe: (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (sobre la base imponible total)
  • Haber: (400) Proveedores
• Rappels sobre Compras: Descuentos por volumen o cumplimiento de objetivos.
  • Debe: (400) Proveedores
  • Haber: (609) Rappels por compras (importe del rappel)
  • Haber: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (IVA del rappel)
• Recepción de Mercancías con Descuento Comercial, Envases, Embalajes y Portes a Cargo del Comprador (a Crédito): Registro de una compra compleja.
  • Si hubo anticipo:
  • Debe: (407) Anticipos a proveedores (por el anticipo entregado)
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (por el IVA del anticipo)
  • Por el resto de la factura:
  • Debe: (600) Compras de mercaderías (precio de compra – descuento comercial)
  • Debe: (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (por el IVA del resto de la factura)
  • Haber: (400) Proveedores (por el importe pendiente)

Operaciones de Venta

• Venta a Crédito: Registro de una venta con pago aplazado.
  • Debe: (430) Clientes
  • Haber: (700) Ventas de mercaderías
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido
• Venta con Descuento por Pronto Pago, Portes a Cargo del Cliente y Gastos de Viaje Cargados en Factura: Registro de una venta con múltiples componentes.
  • Debe: (430) Clientes (por el total de la factura)
  • Haber: (700) Ventas de mercaderías (precio de venta)
  • Haber: (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (precio venta x %)
  • Haber: (759) Ingresos por servicios diversos (portes y viaje cargados)
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido (sobre la base imponible total)
• Envío de Mercancías con Descuento Comercial, Envases, Embalajes y Portes a Cargo del Comprador (Venta a Crédito): Registro de una venta compleja.
  • Si hubo anticipo:
  • Debe: (438) Anticipos de clientes (por el anticipo recibido)
  • Debe: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido (por el IVA del anticipo)
  • Por el resto de la factura:
  • Debe: (430) Clientes (por el importe pendiente)
  • Haber: (700) Ventas de mercaderías (precio de venta – descuento comercial)
  • Haber: (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
  • Haber: (759) Ingresos por servicios diversos (portes)
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido (por el IVA del resto de la factura)

Gestión de Envases y Embalajes

• Retención de Envases: Cuando la empresa decide quedarse con los envases que eran retornables.
  • Debe: (602) Compras de otros aprovisionamientos (por el valor de los envases retenidos)
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (400) Proveedores (por el total a pagar por los envases)

Gestión de Facturas y Descuentos

• Factura de Gasto Pendiente de Pago: Registro de un gasto recibido a crédito.
  • Debe: (624) Primas de seguros (o la cuenta de gasto correspondiente)
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (410) Acreedores por prestaciones de servicios
• Descuento por Pronto Pago Fuera de Plazo (Recibido): Ajuste por un descuento aplicado tardíamente.
  • Debe: (400) Proveedores
  • Haber: (609) Rappels por compras (por el importe del descuento)
  • Haber: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (por el IVA del descuento)

Gestión de Instrumentos Financieros

Letras de Cambio

• Giro de Letras Aceptadas: Cuando un cliente acepta una letra de cambio.
  • Debe: (4310) Efectos comerciales en cartera
  • Haber: (430) Clientes
• Negociación/Descuento Bancario de Letras: Obtención de liquidez mediante el descuento de letras en el banco.
  • Debe: (572) Bancos c/c (importe líquido recibido)
  • Debe: (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring (intereses y comisiones)
  • Haber: (5208) Deudas por efectos descontados
  • Reclasificación de la letra:
  • Debe: (4311) Efectos comerciales descontados
  • Haber: (4310) Efectos comerciales en cartera
• Clientes que No Pagan y Devuelven Letras (con Gastos): Gestión de letras impagadas y sus costes.
  • Debe: (5208) Deudas por efectos descontados (por el importe de la letra)
  • Debe: (626) Servicios bancarios y similares (gastos de devolución)
  • Haber: (572) Bancos c/c
  • Reclasificación del cliente:
  • Debe: (4315) Efectos comerciales impagados
  • Haber: (4311) Efectos comerciales descontados

Préstamos y Créditos

• Solicitud y Concesión de Préstamo: Registro de la recepción de un préstamo.
  • Debe: (572) Bancos c/c (importe recibido)
  • Debe: (669) Otros gastos financieros (comisiones, gastos de estudio)
  • Haber: (5200) Deudas a corto plazo con entidades de crédito (o (170) si es a largo plazo)
• Créditos (Devengo de Intereses): Registro de los intereses devengados por créditos concedidos.
  • Debe: (547) Intereses a corto plazo de créditos
  • Haber: (762) Ingresos de créditos
• Créditos (Cobro y Cancelación): Registro del cobro de un crédito y sus intereses.
  • Debe: (572) Bancos c/c
  • Haber: (544) Créditos a corto plazo (principal) o (254) Créditos a largo plazo
  • Haber: (547) Intereses a corto plazo de créditos (intereses)
• Préstamos (Devengo de Intereses al Final del Ejercicio): Registro de los intereses devengados por préstamos recibidos.
  • Debe: (662) Intereses de deudas
  • Haber: (527) Intereses a corto plazo de deudas

Factoring

• Factoring (Cesión de Créditos): Transferencia de derechos de cobro a una entidad de factoring.
  • Debe: (432) Clientes, operaciones de factoring
  • Haber: (430) Clientes
• Factoring (Cobro y Gastos): Registro del cobro del factoring y sus costes.
  • Debe: (572) Bancos c/c (importe líquido recibido)
  • Debe: (626) Servicios bancarios y similares (comisión del factor)
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (IVA de la comisión)
  • Debe: (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring (intereses)
  • Haber: (5208) Deudas por efectos descontados (si es con recurso) o (432) Clientes, operaciones de factoring (si es sin recurso)
• Cliente Paga su Deuda Facturada: Cuando el cliente paga directamente a la entidad de factoring.
  • Debe: (5209) Deudas por factoring (o (5208) Deudas por efectos descontados)
  • Haber: (432) Clientes, operaciones de factoring
• Cliente No Paga Deuda Facturada y Origina Gastos (incluido IVA): Cuando la empresa debe asumir la deuda impagada por el cliente a la entidad de factoring.
  • Debe: (5209) Deudas por factoring (importe principal)
  • Debe: (626) Servicios bancarios y similares (gastos)
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado (IVA de gastos)
  • Haber: (572) Bancos c/c
  • Reclasificación del cliente:
  • Debe: (430) Clientes
  • Haber: (432) Clientes, operaciones de factoring

Bonos y Obligaciones

• Bonos y Obligaciones (Devengo de Intereses): Registro de los intereses devengados por bonos u obligaciones poseídos.
  • Debe: (546) Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda
  • Haber: (761) Ingresos de valores representativos de deuda
• Bonos y Obligaciones (Cobro de Intereses): Registro del cobro de intereses de bonos u obligaciones.
  • Debe: (572) Bancos c/c (importe neto)
  • Debe: (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (retención fiscal)
  • Haber: (546) Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda

Acciones con Deterioro

• Acciones con Deterioro: Pérdida en Venta: Registro de la venta de acciones con pérdida, considerando un posible deterioro previo.
  • Debe: (572) Bancos c/c (importe de venta)
  • Debe: (626) Servicios bancarios y similares (gastos de venta)
  • Debe: (666) Pérdidas en valores negociables (pérdida por la venta)
  • Haber: (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio (valor de adquisición)
  • Si hubo deterioro previo:
  • Debe: (599) Deterioro de valor de valores representativos de patrimonio a corto plazo
  • Haber: (799) Reversión del deterioro de valores representativos de patrimonio a corto plazo
• Acciones con Deterioro: Sin Variación en Venta: Registro de la venta de acciones sin ganancia ni pérdida, pero con posible deterioro previo.
  • Debe: (572) Bancos c/c (importe de venta)
  • Debe: (626) Servicios bancarios y similares (gastos de venta)
  • Haber: (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio (valor de adquisición)
  • Si hubo deterioro previo:
  • Debe: (599) Deterioro de valor de valores representativos de patrimonio a corto plazo
  • Haber: (799) Reversión del deterioro de valores representativos de patrimonio a corto plazo
• Acciones con Deterioro: Beneficio en Venta: Registro de la venta de acciones con ganancia, considerando un posible deterioro previo.
  • Debe: (572) Bancos c/c (importe de venta)
  • Debe: (626) Servicios bancarios y similares (gastos de venta)
  • Haber: (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio (valor de adquisición)
  • Haber: (766) Beneficios en valores negociables (ganancia)
  • Si hubo deterioro previo:
  • Debe: (599) Deterioro de valor de valores representativos de patrimonio a corto plazo
  • Haber: (799) Reversión del deterioro de valores representativos de patrimonio a corto plazo

Operaciones de Personal y Seguridad Social

Nómina y Pagas Extra

• Registro de Nómina: Contabilización de los salarios y cargas sociales.
  • Debe: (640) Sueldos y salarios (Sueldo bruto + prorrata de pagas extra)
  • Debe: (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
  • Haber: (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (total SS)
  • Haber: (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (IRPF)
  • Haber: (465) Remuneraciones pendientes de pago (prorrata de pagas extra)
  • Haber: (572) Bancos c/c (líquido a percibir por el empleado)
  • Si hay anticipo:
  • Haber: (460) Anticipos de remuneraciones
• Pago de Paga Extra: Contabilización del pago de la paga extra previamente prorrateada.
  • Debe: (465) Remuneraciones pendientes de pago
  • Haber: (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (IRPF de la paga extra)
  • Haber: (572) Bancos c/c

Operaciones con la Administración Pública

Subvenciones

• Solicitud de Subvención: Registro de una subvención concedida pero aún no cobrada.
  • Debe: (4708) Hacienda Pública, deudora por subvenciones concedidas
  • Haber: (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación
• Cobro de Subvención de Hacienda: Registro de la recepción del importe de la subvención.
  • Debe: (572) Bancos c/c
  • Haber: (4708) Hacienda Pública, deudora por subvenciones concedidas

Inspecciones de Hacienda

• Inspección de Hacienda: Ajuste de Crédito: Registro de un ajuste en un crédito debido a una inspección fiscal.
  • Debe: (699) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales (o la cuenta de deterioro correspondiente)
  • Haber: (598) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (o la cuenta de deterioro correspondiente)

Liquidación de IVA

• Liquidación de IVA: Compensación de IVA soportado y repercutido.
  • Debe: (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA (por el IVA repercutido)
  • Haber: (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA (por el IVA soportado)
  • Si el saldo es a pagar:
  • Haber: (572) Bancos c/c
  • Si el saldo es a devolver/compensar:
  • Debe: (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA

Operaciones con Inmovilizado y Existencias

Venta de Inmovilizado Material

• Venta de Inmovilizado Material sin Amortizar: Registro de la venta de un activo fijo que no ha sido amortizado.
  • Debe: (572) Bancos c/c (o (430) Clientes si es a crédito) (precio de venta)
  • Debe/Haber: (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material o (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material (por la diferencia entre valor contable y precio de venta)
  • Haber: (217) Elementos de transporte (o la cuenta de inmovilizado correspondiente, por su valor de adquisición)
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido

Gestión de Existencias (Iniciales y Finales)

• Asiento de Apertura de Existencias: Registro de las existencias iniciales al comienzo del ejercicio.
  • Debe: (610) Variación de existencias de mercaderías
  • Haber: (300) Mercaderías
• Asiento de Cierre de Existencias: Registro de las existencias finales al cierre del ejercicio.
  • Debe: (300) Mercaderías
  • Haber: (610) Variación de existencias de mercaderías

Adquisición y Construcción de Inmuebles

• Compra de Terreno para Construir y Alquilar: Adquisición de un terreno con fines de inversión.
  • Debe: (220) Inversiones en terrenos y bienes naturales
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (o (572) Bancos c/c)
• Inicio de Construcción: Registro de los costes iniciales de una construcción en curso.
  • Debe: (231) Construcciones en curso
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (o (572) Bancos c/c)
• Certificación Final de Obra (Pabellón Terminado): Registro de la última certificación y capitalización de la construcción.
  • Debe: (231) Construcciones en curso (importe de la certificación)
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (o (572) Bancos c/c)
  • Capitalización de la obra terminada:
  • Debe: (221) Construcciones
  • Haber: (231) Construcciones en curso (por el total acumulado de la obra)

Casos Especiales y Ajustes

Dificultades Económicas y Deudas Incobrables

• Reclasificación de Clientes por Dificultades Económicas: Cuando un cliente presenta riesgo de impago.
  • Debe: (436) Clientes de dudoso cobro
  • Haber: (430) Clientes (o (4315) Efectos comerciales impagados si era una letra)
• Provisión por Deterioro de Créditos: Registro de la estimación de incobrabilidad de un crédito.
  • Debe: (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
  • Haber: (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
• Clientes que Pagan Importe más Gastos Originados (Recuperación de Deuda Dudosa): Registro del cobro de una deuda previamente considerada dudosa.
  • Debe: (572) Bancos c/c
  • Haber: (436) Clientes de dudoso cobro (importe principal)
  • Haber: (769) Otros ingresos financieros (intereses o gastos cobrados al cliente)
  • Reversión del deterioro:
  • Debe: (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
  • Haber: (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

Operaciones en Divisa

• Mercaderías en Divisa (Venta): Registro de una venta en moneda extranjera.
  • Debe: (430) Clientes (importe en euros al tipo de cambio del día de la venta)
  • Haber: (700) Ventas de mercaderías (importe en euros sin IVA)
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido
• Pérdida por Diferencia de Cambio (Dólar): Registro de una pérdida al liquidar una operación en divisa.
  • Debe: (668) Pérdidas por diferencias de cambio
  • Haber: (430) Clientes (o (400) Proveedores, si es una compra)
• Ganancia por Diferencia de Cambio: Registro de una ganancia al liquidar una operación en divisa.
  • Debe: (571) Tesorería en moneda extranjera (o (572) Bancos c/c si se liquida)
  • Haber: (768) Beneficios por diferencias de cambio

Gastos Diversos

• Pago de Campaña Publicitaria con Cheque: Registro de un gasto de publicidad.
  • Debe: (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (572) Bancos c/c
• Pago Anticipado de Alquiler de Local (Bimestral): Registro de un pago de alquiler que cubre periodos futuros.
  • Debe: (480) Gastos anticipados (importe sin IVA del periodo futuro)
  • Debe: (621) Arrendamientos y cánones (importe sin IVA del periodo actual)
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (572) Bancos c/c
  • Al devengar (cada mes):
  • Debe: (621) Arrendamientos y cánones
  • Haber: (480) Gastos anticipados
• Gastos de Recogida de Basuras: Registro de un tributo local sin IVA.
  • Debe: (631) Otros tributos
  • Haber: (570) Caja, euros (o (572) Bancos c/c)

Corrección de Errores

• Corrección de Error en Impuesto de Bienes: Ajuste por un error en la contabilización de un impuesto.
  • Debe: (4709) Hacienda Pública, deudora por impuestos sobre el beneficio
  • Haber: (636) Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios
• Reordenación Municipal (Deterioro de Inmovilizado): Registro de una pérdida de valor de un activo debido a cambios urbanísticos.
  • Debe: (691) Pérdidas por deterioro de inmovilizado material
  • Haber: (291) Deterioro de valor del inmovilizado material

Encargos de Fabricación

• Encargo de Fabricación de Piezas por un Cliente (Anticipo Recibido): Registro de un anticipo de cliente por un encargo.
  • Debe: (570) Caja, euros (o (572) Bancos c/c)
  • Haber: (438) Anticipos de clientes
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido
• Encargo de Fabricación de Piezas a un Cliente (Anticipo Entregado): Registro de un anticipo a proveedor por un encargo.
  • Debe: (407) Anticipos a proveedores
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (570) Caja, euros (o (572) Bancos c/c)

Operaciones de Economato

• Ventas de Economato: Registro de ingresos por ventas en un economato.
  • Debe: (570) Caja, euros (o (572) Bancos c/c)
  • Haber: (755) Ingresos por servicios al personal
  • Haber: (477) Hacienda Pública, IVA repercutido
• Compras de Economato: Registro de gastos por compras para un economato.
  • Debe: (649) Otros gastos sociales
  • Debe: (472) Hacienda Pública, IVA soportado
  • Haber: (570) Caja, euros (o (572) Bancos c/c)

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