Liquidación de Impuestos

Impuesto sobre Sociedades (IS)

• Base Imponible (BI): Ingresos – Gastos – Amortizaciones ± Variación de existencias.
• Si no hay reducciones, BI = Base Liquidable (BL).
• Cuota IS: BL o BI × Tipo impositivo.
• Base Neta: BI – Cuota IS.
• Cuota Final: Base Neta × Tipo impositivo.

Liquidación de IVA

IVA repercutido – IVA soportado – IVA amortizaciones.

Impuesto sobre la Renta (IRPF)

• Renta bruta: Beneficio bruto (si hay accionistas, se ajusta por % de ingresos).
• Renta neta del trabajo: Renta bruta – (Renta bruta × %).
• BI: Renta neta del trabajo + Renta neta del capital.
• Si no hay deducciones, BL = BI.
• Cuota Íntegra (CI): Cálculo según escala de gravamen.
• Tipos: Tipo medio nominal (CI/BL) y tipo medio efectivo (Cuota Líquida/BI).

Base Imponible y Beneficio Económico

La BI del IS representa el beneficio económico de las sociedades, definido como el volumen de ingresos por encima del coste de oportunidad (rentabilidad de una inversión alternativa).

Condiciones para una BI pura:

• Considerar la financiación como gasto deducible.
• Eliminar incentivos a la inversión y al empleo.
• Corregir el efecto de la inflación.
• Permitir la compensación de pérdidas sin restricciones (Compensación hacia adelante).

Gastos deducibles: Personal, compras de bienes y servicios, intereses de capital ajeno y dotaciones a la amortización.

Deuda Pública

Concepto

• Principal recurso del Estado tras los impuestos.
• Préstamo voluntario de particulares al Estado mediante títulos garantizados.
• Equivalencia ricardiana: La deuda pública futura se financia mediante futuros impuestos.

Valores del Tesoro

• Valor nominal: Cantidad a devolver al vencimiento.
• Valor de emisión: Precio inicial.
• Valor de cotización: Precio de mercado (relación inversa con los tipos de interés).
• Valor de reembolso: Cantidad recibida al vencimiento.

Unidad del Contribuyente en el IRPF

Existen dos alternativas principales:

• Tributación familiar: Suma de rentas. Ventaja: mide mejor la capacidad contributiva. Inconveniente: penaliza a los no casados en sistemas progresivos.
• Tributación individual: Basada en la renta propia. Ventaja: mayor eficiencia.

Clasificación de la Deuda Pública

Según vencimiento

• Corto plazo: Letras del Tesoro (< 1 año).
• Largo plazo: Bonos (2-5 años) y Obligaciones (10-30 años).

Según mercado y ámbito

• Interna: Emitida en el propio país y moneda.
• Externa: Emitida en divisa extranjera.
• Deuda del Estado: Emitida por la Administración Central.

Rasgos del IVA Comunitario

• Armonización: Estructura similar en la UE.
• Criterio de destino: Los bienes se gravan donde se consumen.
• Operaciones intracomunitarias: Entregas exentas con derecho a deducción y adquisiciones sujetas a IVA.
• Tipos en España: General (21%), Reducido (10%) y Superreducido (4%).
• Gestión: Liquidación trimestral o mensual con técnica de decalaje.

Etiquetas: Deuda publica, fiscalidad, impuesto de sociedades, IRPF