3-. Cuentas anuales e imagen fiel

Cuentas anuales:
Balance, cuenta de pérdidas y Ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de Efectivo y la memoria. Estos documentos forman una unidad y tienen la finalidad De mostrar la imagen fiel del patrimonio de la situación financiera y de los Resultados de la empresa.
La aplicación sistemática y regular de los Requisitos, principios y criterios contables deberá conducir a que las cuentas Anuales muestren la imagen fiel del patrimonio.

El Balance

(salíó en la PAU)

El balance presenta la síntesis de las cuentas patrimoniales De una empresa en un momento determinado (fecha de cierre del ejercicio) Reflejando así una situación estática de la empresa, la visión que ofrece del Patrimonio es doble desde el punto de vista del activo o estructura económica, Informa de los bienes y derechos de la empresa, desde el punto de vista de la Estructura financiera informa de las distintas fuentes de financiación, Recursos propios y ajenos que la empresa ha utilizado para financiar su activo. El balance aporta información fundamental para evaluar la situación financiera De la empresa, podemos analizar su situación de liquidez y solvencia, la Estructura de su endeudamiento y si estamos financiando de forma equilibrada Las inversiones de la empresa.

La ordenación del activo se realiza de menor a mayor Liquidez y del pasivo de menor a mayor exigibilidad.

La pertenencia de un elemento patrimonial al activo Corriente o no corriente se realiza según su  Funcionalidad:

-Activo no corriente: estos elementos se Destinan para asegurar la continuidad de la empresa y su conversión en liquidez Se realiza bien por la venta bien por la amortización.

-Activo corriente: formado por todos Aquellos elementos que configuran el ciclo de explotación de la empresa, Estando destinados a transformarse en liquidez a lo largo de un solo ejercicio económico. 

Cuenta de pérdidas y ganancias 

A)Operaciones Continuadas:

1.Importe Neto de la cifra de negocios (numero en positivo)

2.Variación De existencias, productos terminados y en curso (+/-)

3.Trabajos Realizados por la empresa para su activo (+)

4.Aprovisionamiento (-)

5.Otros Ingresos de explotación (-)

6.Gastos De personal (-)

7.Otros Gastos de explotación (-)

8.Amortización Del inmovilizado (-)

9.Imputación De subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (+)

10.Exceso de provisiones (+)

11.Deterioro y resultado por enajenaciones de Inmovilizado (-/+)

12.Ingresos financieros (+)

13.Gastos financieros (-)

14.Variación de valor razonable en Instrumento financieros (+/-)

15.Diferencias de cambio (+/-)

16.Deterioro y resultado por enajenación d Instrumentos financieros(+/-)

17.Impuestos sobre beneficios

a.2) RESULTADO FINANCIERO (+/-)

a.3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS (A1+A2)

a.4) RESULTADOS DEL EJERCICIO PROCEDENTES DE OPERACIONES CONTINUADAS

B) Operaciones interrumpidas:

1.Resultado Del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas de impuestos (+/-)

4-. Análisis  e interpretación De la información contable

Dependiendo del Origen de la información podemos distinguir dos tipos:

-Análisis Interno: se dispone de toda la información contable generada Por la empresa, este tipo de análisis implica una mayor fiabilidad de la Información y diagnóstico realizado.

-Análisis Externo: realizado a los agentes externos a la empresa, Clientes, proveedores, etc. Disponemos de una información limitada de la Empresa, generalmente de las cuentas anuales depositadas en el registro Mercantil de la provincia.

Un problema que Se le plantea al analista es la subjetividad que implica el análisis de los Estados contables, esta subjetividad aparece por:

-Limitaciones Propias de la información contable:

A)Carácter Estático del balance

B)Retraso de la Información sobre todo en el ámbito externo

C)Efecto de la Inflación sobre los elementos patrimoniales de la empresa

-Necesidades concretas Del usuario: diferentes objetivos que persiguen los usuarios de Diagnóstico económico y financiero pueden ser diferentes.

a)A la dirección Le puede interesar buscar un análisis interno de su gestión para su control y Planificación estratégica, para una entidad financiera le puede interesar el Análisis de la solvencia de la empresa para minimizar riesgos.

Así mismo, hay Que considerar dos aspectos a la hora de establecer el diagnóstico económico y Financiero de una empresa:

-Aspecto Dinámico: incluyendo varios periodos consecutivos para poder Analizar tendencias y comportamientos.

-Aspecto Comparado: se obtiene al enfrentar los datos de la empresa con Los de la competencia o los del sector para conocer el grado de adecuación de La empresa, a su entorno competitivo más directo.

Método de Análisis: Ratios y porcentajes:

Método más Utilizado en el análisis de estados contables se basa en las relaciones entre Magnitudes contables en la zona de ratios y porcentajes.

Dentro del Método de los porcentajes distinguimos dos tipos:

-De estructura: consiste en calcular el % que un determinado elemento Representa sobre el total del conjunto al que pertenece, ofrecen información Del peso de un elemento respecto del conjunto total que se analice.

-. Ac – E x 100   Mide la liquidez que tiene la Empresa a corto plazo.

-De evolución: evolución de una determinada variable.

-. Ac – E x 100   Mide la liquidez que tiene la empresa a corto plazo. 

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