PROGRAMAS DE TRABAJO

el planeamiento tiene como objetivo establecer tareas y resposabilididades,Por esto el programa de trabajo busca plasmar ordenado y clara brindando un esqueleto claro y estructurado que establece básicamente:   Rubro, Tarea o procedimiento a efectuar, Tiempo estimado y tiempo real,Encargado de cada tarea,Referencia al papel de trabajo en el cual se efectuó la tarea o procedimiento, Un sector reservado para aclaraciones o excepciones que se consideren dignas de mención

Tipos de programas

Programas estándar:están pre estructurados. Por esto contienen  las tareas y objetivos básicos para cualquier ente, independientemente de las carácterísticas particulares de: la actividad interna y externa del ente/el mercado o contexto en el cual se halla inmerso el ente. Programa a medida: prog específicos, adaptados a las necesidades particulares propias del ente auditado. Recordatorios:resúMenes narrativos de conceptos e ideas básicas, que establecen los obj básicos que se deben cubrir.

DISPONIBILIDADES Este comprende todos los fondos ,activos disponibles o a  disposición inmediata  que pueden ser utilizados sin ninguna restricción en el momento que se tiene que usar. CarácterÍSTICAS: Liquidez: disponible de inmediato Certeza: no hay duda o incertidumbre respecto al valor. Efectividad: su capacidad de disposición permite disponer de ellos y usarlo para la cancelación de obligaciones. CLASIFICACIÓN:

Efectivo: Fondo liquido en poder del ente, en moneda local o extranjera. No solo son propiedad del ente si no que él los retiene en cartera por su seguridad .Documento o valor: conformados por cheques, giros, documentos u otros valores, con capacidad de cobro actual o fecha de vencimiento actual. Depósitos: la cualidad de estos es que tienen que ser a la vista  es decir, de disposición inmediata o permanente. Fondos en los bancos o entidades que estén libres para la utilización del ente.

RIESGOS: Para la auditoria existe el riesgo o incertidumbre de llegar a conclusiones erróneas, en este rubro los riesgos más comunes son:Posible desaparición de fondos como el manejo temporarios de los mismos./Las decisiones mal tomadas con respecto a los fondos, pudiendo generar inmovilización o falta de los mismos.

CUENTAS IMPLICADAS

Fondo fijo: disposición mínima de fondos para realizar pagos. Deben ser inmediatas en efectivos y poco significativas./Caja: lugar donde se exponen los fondos en moneda local o extranjera  disponibles que tiene el ente auditado/ Valores: la vista, con posibilidad de cobro inmediato que tiene el ente bajo su custodia. No se incluyen valores con fecha futuras. /Banco: por cuestiones de seguridad, control interno, etc, depositas valores especialmente efectivo en entidades financieras.

PRUEBAS DE VALIDEZ DE SALDO:

Arqueo: procedimiento de la auditoria que tiene como objetivo verificar la existencia de fondos  y valores a través de la inspección ocular, de acuerdo con la fecha de cierre de los estados financieros.

El Procedimiento este involucra estas tareas: Reunirse con los responsables  de la custodia de valores y solicitar el detalle de los valores./Efectuar el arqueo con la presencia del custodio de los valores para no crear inconvenientes./Reintegrar la totalidad de los valores bajo la conformidad del custodio./Efectuar todos los trabajos de papeles en tinta./Exigir que el custodio deje constancia escritos en nuestros papeles del arqueo.

2) Verificar contra el sistema contable del ente, acá el auditor tiene el objetivo  de verificar la realidad de los mismos.

Confirmaciones de saldos de terceros:

Solicitar al banco una confirmación por escrito de todos los saldos que el ente posee en la fecha determinada, saldos en cuentas corrientes, cajá ahorro, deudas financieras, etc.

Aspectos a tener en cuenta en confirmación de saldos :Las cartas sean confeccionadas por el ente./Conformar todos los datos del banco o entidad financiera./Despachar un primer pedido y segundo para asegurar la llegada a destino./Conservar una copia de cada una de las cartas que están circulando a diferentes entidades financieras.

Elaborar una hoja de control que tenga:Entidad,Número de cuenta,Fecha del primer y segundo envió,Confirmación si el banco respondíó o no el pedido de circulación

CRÉDITOS

Derechos que el ente auditado posee el ente auditado, respecto de percibir sumas de dineros u otros bienes en fechas futuras.

Clasificación:

De acuerdo con la exigibilidad /vencimiento: Se consideran corrientes los créditos cuyo vencimiento o cobranza operan dentro del próximo ejercicio económico. Créditos corrientes: cuya cobranza o realización alcanza los 12 meses.Créditos no corrientes: se percibe con posterioridad al próximo cierre del ejercicio económico /luego de los 12 meses.

 Riesgos:

Siempre está el riesgo o incertidumbre de llegar a una conclusión errónea por eso hay que planificar.En los créditos hay dos aspectos específicos de mención: El sistema del control interno, es decir, que el ente posea un sistema para registrar los créditos y las cobranzas para así exponer correctamente los resultados financieros./Recuperar dichos créditos, después del cierre estos créditos sean cobrados.

Cuentas Implicadas:

Dentro de los créditos incluimos las siguientes cuentas:

-Deudores por ventas.-Clientes.-Usuarios.-Asociados.-Socios.

Hay créditos que se los duda de su cobranza o por los cuales surgen inconvenientes y interfieren las siguientes cuentas:

-Previsión por créditos dudosos.-Previsión por deudores incobrables.-Previsión por deudores en gestión.

Prueba de validez de saldos:

a) Arqueo de documentos a cobrar:

Recuento de todos los pagarés, letras de cambio y documentos que acrediten derechos a favor del ente auditado. 

El objetivo de este es comprobar que los saldos que están en el registro coincida con la tenencia real del ente.

El arqueo debe tener en cuenta lo siguiente -abarcar el total de los documentos existentes.-el responsable de la tenencia tiene que estar durante el arqueo.-Debería obtenerse una confirmación escrita del responsable de las tenencias respecto -a que todos los documentos arqueados sean existentes.-Revisar que se cumplan los requisitos legales según la jurisdicción.

Confirmaciones de saldos 

Los pasos para efectuar la circulación son:-Obtener listado de la cuenta corriente para cobrar.-Verificar que el total coincida con la contabilidad mayor.-Seleccionar los casos a ser circularizados-Confeccionar las cartas de circularizacion o de pedidos de saldos.-Confeccionar la planilla de control de circularizacion.-Despachar personalmente las circularizaciones.-Retener una copia del pedido enviado.-Al recibir su respuesta, solicitar la conciliación.

INVERSIONES:

Estas son colocaciones efectuadas con ánimo o intención de obtener una resta o beneficio, en forma ajena o en paralelo a la actividad que realiza el ente.